本月增值稅多繳免稅額:
借:應交稅費-未交增值稅，
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)。
應繳未繳增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出的增值稅)，
貸:應交稅費-未交增值稅，
進項稅額抵扣不足的稅務處理——形成免稅額，
當期應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅。
在計算應納稅額時，如果當期銷項稅額小於當期進項稅額，不足以抵扣的部分(即剩余稅額)，可以結轉下期繼續抵扣。
原增值稅壹般納稅人既有銷售服務，又有無形資產或不動產的，“營改增”試點日前增值稅期末留存的稅額，不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣。
免稅額可以保留多久？
沒有時間限制，免稅額是指企業當期銷項稅額與進項稅額的差額，即納稅人在計算應納稅額時，如果當期銷項稅額低於進項稅額，不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。甚至可以結轉到納稅人核銷，也沒有規定壹定要抵消幾個月。通常，當進項稅(納稅人購買商品、無形資產或不動產時繳納的增值稅)大於銷項稅(銷售時收取的增值稅)時，就會產生稅收抵免。稅收抵免形成的原因是投資集中和商品生產周期長。