房地產企業會計財務處理流程(要詳細的)

我按資產負債成本費用分類說明：\x0d\1、資產類主要會計科目核算：\x0d\（1）現金\x0d\從銀行提取現金\x0d\借：現金\x0d\貸：銀行存款\x0d\支取現金或是預支現金\x0d\借：其他應收賬——XX成本類或材料類科目\x0d\貸：現金\x0d\（2）銀行存款\x0d\（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。\x0d\①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）\x0d\借：應收賬款——XX公司或個人\x0d\貸：主營業務收入\x0d\②出讓材料而應收取的未收款項\x0d\借：應收賬款——XX公司\x0d\貸：其他業務收入\x0d\收回款項時：\x0d\借：銀行存款\x0d\貸：應收賬款\x0d\（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：壹種直接轉銷法，二是備抵法\x0d\提取壞賬準備金\x0d\借：管理費用\x0d\貸：壞賬準備\x0d\發生壞賬時\x0d\借：壞賬準備\x0d\貸：應收賬款\x0d\收回已轉銷的應收賬款\x0d\借：應收賬款\x0d\貸：壞賬準備\x0d\借：銀行存款\x0d\貸：應收賬款\x0d\（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。\x0d\銷售商品房而收到的商業匯票\x0d\借：應收票據——XX公司\x0d\貸：主營業務收入\x0d\商業匯票到期：\x0d\若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）\x0d\借：銀行存款\x0d\貸：應收賬款\x0d\若為有息商業匯票\x0d\借：銀行存款\x0d\貸：應收票據——XX公司\x0d\財務費用\x0d\（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。\x0d\①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）\x0d\借：預付賬款——預付承包單位款\x0d\貸：銀行存款\x0d\拔付承包單位抵作備料款的材料\x0d\借：預付賬款——預付承包單位款\x0d\貸：庫存材料\x0d\企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）\x0d\借：開發成本\x0d\貸：應付賬款——應付工程款\x0d\同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款\x0d\借：應付賬款——應付工程款\x0d\貸：預付賬款——預付承包單位款\x0d\用銀行存款補付余額\x0d\借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款\x0d\②預付給供應商的材料價款\x0d\借：預付賬款——預付供應單位款\x0d\貸：銀行存款\x0d\材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款\x0d\借：應付賬款——應付購貨款\x0d\貸：預付賬款——預付供應單位款\x0d\用銀行存款補付余額\x0d\借：應付賬款——應付購貨款\x0d\貸：銀行存款\x0d\（7）材料采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。\x0d\（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等\x0d\（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。\x0d\（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本\x0d\（11）庫存設備：用來核算企業用於開發工程的各種庫存設備的實際成本\x0d\①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）\x0d\借：材料采購——設備采購\x0d\貸：銀行存款\x0d\計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）\x0d\借：材料采購——設備采購\x0d\貸：采購保管費\x0d\采購保管費的計算公式如下：\x0d\采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費\x0d\某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率\x0d\材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）\x0d\借：庫存設備\x0d\貸：材料采購\x0d\②訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）\x0d\借：預付賬款\x0d\貸：銀行存款\x0d\設備到達驗收入庫\x0d\借：材料采購——設備采購\x0d\貸：應付賬款——應付購貨款\x0d\沖減預付的設備貨款\x0d\借：應付賬款——應付供貨款\x0d\貸：預付賬款\x0d\支付余下應付的設備材料采購款\x0d\借：應付賬款\x0d\貸：銀行存款\x0d\③設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）\x0d\借：開發成本——房屋開發\x0d\貸：庫存設備\x0d\銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）\x0d\借：銀行存款\x0d\貸：其他業務收入\x0d\結轉成本\x0d\借：其他業務成本\x0d\貸：庫存設備\x0d\（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。\x0d\發出材料，委托外單位加工\x0d\借：委托加工材料\x0d\貸：庫存材料\x0d\材料成本差異\x0d\加工完後驗收入庫\x0d\借：委托加工材料\x0d\貸：銀行存款\x0d\借：庫存材料——XX材料\x0d\貸：委托加工材料\x0d\（13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等\x0d\自營工程領用生產工具，壹次性攤銷計入成本費用\x0d\借：開發間接費用\x0d\貸：低值易耗品\x0d\倉庫領用工具壹批，用五五攤銷法：\x0d\借：待攤費用\x0d\貸：低值易耗品\x0d\借：采購保管費\x0d\貸：待攤費用\x0d\（14）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程並驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業開發的產品，在竣工驗收時\x0d\借：開發產品\x0d\貸：開發成本\x0d\對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本\x0d\借：主營業務成本\x0d\貸：開發產品\x0d\（15）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置“分期收款開發產品備查賬”。\x0d\借：主營業務成本\x0d\貸：分期收款開發產品\x0d\（16）出租開發產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的壹種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目\x0d\出租土地或是房屋時\x0d\借：投資性房地產——出租產品\x0d\貸：開發產品\x0d\租金收入：\x0d\借：銀行存款或應收賬款\x0d\貸：主營業務收入\x0d\（17）周轉房：是指企業用於安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目\x0d\開發的用於安裝居於拆遷的周轉房，按實際搭建的成本\x0d\借：周轉房——在用周轉房\x0d\貸：開發產品——房屋\x0d\按月計提的周轉房攤銷\x0d\借：開發成本或開發間接費用\x0d\貸：周轉房——周轉房攤銷\x0d\其間發生的維修費用，如果金額不大\x0d\借：開發成本或開發間接費用\x0d\貸：銀行存款\x0d\如果金額較大的\x0d\借：待攤費用或長期待攤費用\x0d\貸：銀行存款\x0d\最後再分次攤入到有關成本費用科目\x0d\（18）固定資產\x0d\①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）\x0d\借：固定資產\x0d\貸：銀行存款\x0d\購入需要安裝的固定資產\x0d\借：固定資產購建支出\x0d\貸：銀行存款\x0d\支付安裝費用\x0d\借：固定資產購建支出\x0d\貸：銀行存款\x0d\安裝完畢交付使用時借：固定資產\x0d\貸：固定資產購建支出\x0d\②自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）\x0d\支付的土地征用費及堪設計費\x0d\借：固定資產購建支出\x0d\貸：銀行存款\x0d\領用材料時\x0d\借：固定資產購建支出\x0d\貸：庫存材料\x0d\分配建築工人工資和福利費\x0d\借：固定資產購建支出\x0d\貸：應付職工薪酬\x0d\應付職工薪酬\x0d\完畢建築交付使用\x0d\借：固定資產\x0d\貸：固定資產購建支出\x0d\③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）\x0d\借：固定資產\x0d\貸：實收資本\x0d\累計折舊\x0d\④改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）\x0d\借：固定資產——未使用固定資產\x0d\貸：固定資產——生產生用固定資產\x0d\殘料變賣時\x0d\借：銀行存款\x0d\貸：固定資產購建支出\x0d\支付擴建工程款時\x0d\借：固定資產購建支出\x0d\貸：銀行存款\x0d\工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）\x0d\借：固定資產——未使用固定資產\x0d\貸：固定資產購建支出\x0d\交付使用時\x0d\借：固定資產——生產用固定資產\x0d\貸：固定資產——未使用固定資產\x0d\（19）無形資產：企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權.