資料:某工廠1993年7月內發生以下各項經濟業務
1、生產車間從倉庫領用各種材料進行產品生產,其中:用於生產A產品甲材料150公斤,單價10.5元,乙材料100公斤,單價16.56元;用於生產B產品甲材料120公斤,單價10.5元,乙材料80公斤,單價16.5元。
借:生產成本-A產品 3231
-B產品 2580
貸:原材料-A產品甲材料 1575
-A產品乙材料 1656
-B產品甲材料 1260
-B產品乙材料 1320
2、結算本月份應付職工工資,按用途歸集如下:
A產品工人工資 5000
B產品工人工資 4000
生產車間職工工資 2000
管理部門職工工資 3000
借:生產成本-A產品 5000
-B產品 4000
制造費用-工資 2000
管理部門-工資 3000
貸:應付工資 14000
3、按規定根據職工工資總額14%計提職工福利費
借:生產成本-A產品 700 (5000×14%)
-B產品 560 (4000×14%)
制造費用-福利費 280 (2000×14%)
管理費用-福利費 420 (3000×14%)
貸:應付福利費 1960 (14000×14%)4、計提本月份固定資產折舊900元,其中:車間使用的固定資產折舊600元,管理部門使用的固定資產折舊300元
借:制造費用-折舊 600
管理費用-折舊 300
貸:累計折舊 900
5、按計劃預提應由月份車間負擔的修理費200元
借:制造費用-修理費 200
貸:預提費用 200
6、車間報銷辦公費及其他零星開支400元,以現金支付
借:制造費用-辦公費 400
貸:現 金 400
7、車間管理人員李朋出差報銷差旅費237元,余額63元歸還現金
借:制造費用-差旅費 237
現 金 63
貸:其他應收款-李朋 300
8、將制造騍用總額如數轉入“生產成本”帳戶,並按生產工人工資的比例攤配計入A、B兩種產品的成本中去
第壹步:計算制造費用總額
制造費用總額=②2000+③280+④600+⑤200+⑥400+⑦237
=3717元
第二步:計算制造費用分配率
制造費用分配率=(制造費用總額÷分配標準)×100%
=[3717÷(5000+4000)]×100%
=0.413
第三步:計算A、B兩種產品應負擔的制造費用
A產品應負擔的制造費用=A產品工人工資×制造費用分配率
=5000×0.413=2065元
B產品應負擔的制造費用=B產品工人工資×制造費用分配率
=4000×0.413=1652元
第四步:結轉“制造費用”至“生產成本”帳戶
借:生產成本-A產品 2065
-B產品 1652
貸:制造費用 3717
9、結算本月份A、B兩種產品的生產成本,本月份A產品100件,B產品80件,均已全部制造完成,並已驗收入庫,按其實際成本入帳
A產品實際總成本=①3231+②5000+③700+⑧2065
=10996元
A產品單位成本=10996÷100
=109.96元
B產品實際總成本=①2580+②4000+③560+⑧1652
=8792元
B產品單位成本=8792÷80
=109.90元
借:庫存商品-A產品 10996
-B產品 8792
貸:生產成本-A產品 10996
-B產品 8792
10、登記“生產成本”、“制造費用”總分類帳戶和“生產成本”明細表
借 制造費用 貸 借 生產成本 貸
②2000 ⑧3717 ①5811 ⑨19788
③280 ②9000
④600 ③1260
⑤200 ⑧3717
⑥400
⑦237
3717 3717 19788 19788
生產成本明細表 單位:元
成本項目
名稱 材 料 工 資 福利費 制造費用 合 計
A產品
B產品 3231
2580 5000
4000 700
560 2065
1652 10996
8792
合 計 5811
9000
1260
3717
19788
11、編制“產品成本計算表”
產品成本計算表 單位:元
成 本
項 目 A 產 品 B 產 品
總成本(100件) 單位成本 總成本(80件) 單位成本
直接材料
直接人工
制造費用 3231
5700
2065 32.31
57.00
20.65 2580
4560
1652 32.25
57.00
20.65
產品生產成本 10996
109.96
8792
109.90
12、登記“生產成本”明細分類表
借 生產成本-A產品 貸 借 生產成本-B產品 貸
① 3231 ⑨10996 ①2580 ⑨8792
② 5000 ②4000
③ 700 ③560
⑧2065 ⑧1652
10996 10996 8792 8792