(2)在出售時
借方:固定資產清算2000000。
累計折舊1000000
貸款:固定資產3000000。
借方:銀行2500000。
貸:固定資產清算2000000。
遞延收益-售後租回(融資租賃)未實現損益500，000。
(3)分攤2008年未實現售後租回損益。
處置未確認的融資成本分攤-采用實際利率法進行分攤。
未確認融資費用各期攤銷額=(長期應付款各期期初余額-未確認融資費用期初余額)×實際利率。
分攤率的確定:
以出租人的租賃利率為折現率對最低租賃付款進行折現，以現值作為租賃資產的入賬價值的，應當以租賃利率作為未確認融資費用的分攤率。
以合同規定的利率作為折現率對最低租賃付款進行折現，以現值作為租賃資產的入賬價值的，以合同規定的利率作為未確認融資費用的分攤率。
最低租賃付款額按同期銀行貸款利率折現，以現值作為租賃資產的入賬價值的，以同期銀行貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。
以租賃資產的公允價值作為入賬價值，重新計算分攤率。分攤率是使最低租賃付款額的現值等於租賃資產的公允價值的貼現率。
擴展數據:
融資融券交易本身可以對證券市場產生積極的影響。
首先，它可以起到價格穩定器的作用，即當過度投機或坐莊導致壹只股票價格大幅上漲時，投資者可以通過賣空賣出這只股票，從而促使股價下跌；另壹方面，當壹只股票的價值被低估時，投資者可以通過融資買入這只股票，從而推動股價上漲。
對香港市場的研究表明，賣空機制開放後，股指期貨偏離現貨的幅度和次數明顯減少。如果融券機制缺位，將使得反向現貨套利幾乎不可能。投機者更有可能利用這種系統缺陷，借助利空消息盡力做空期貨，而不會受到套利交易的抵制。
融資融券的推出，對於促進股指期貨現貨套利，抑制過度投機，保證套期保值功能，促進股指期貨乃至我國資本市場的健康發展將起到關鍵作用。
其次，股指期貨的推出也促進了融資融券的發展。尤其是對於機構投資者來說，如果沒有股指期貨，進行大量的做空業務風險極大。
此外，股指期貨的價格發現功能可以有效引導融資融券業務，避免融資融券成為純粹的高風險投機行為。
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