當月領用的部分材料退回，如何進行會計分錄？

對於退回領料的會計分錄，要做紅字領料單，也就是做庫的紅字。\x0d\借:生產成本-直接材料紅字\x0d\貸:原材料紅字\x0d\\x0d\企業會計準則應用指南沒有提到紅字分錄，但是提到了大量相反的會計分錄。紅字分錄可以取消嗎？文章認為，當涉及賬戶金額時，應編制紅字分錄。反之，可以做紅字分錄，也可以做相反分錄。\x0d\\x0d\ 1。紅色條目和相反條目\x0d\ 1。紅色入口。在手工核算的情況下，紅字分錄是指金額用紅色書寫的會計分錄。在會計上，紅字代表的是負數，所以在電算化條件下，紅字分錄是壹個金額為負的會計分錄。從本質上講，紅字分錄體現了“從哪裏來，就回到哪裏去”的原則，以保證分錄反映經濟業務的來龍去脈，保證賬戶金額的準確性。常見的紅字分錄包括更正錯帳的紅字分錄和抵銷科目的紅字分錄。\x0d\ (1)更正錯誤賬戶的紅字分錄。根據《會計基礎工作規範》，記賬後壹年內如發現會計憑證記載的科目或方向有錯誤，可采用紅字更正法進行更正。具體方法如下:首先用紅色填寫壹張與原錯誤憑證壹模壹樣的記賬憑證，以便用紅色登記，並註銷原錯誤記錄；同時用藍字填寫壹張正確的記賬憑證，從而糾正原來的錯誤。還有壹種情況，記賬後發現會計憑證記錄的年度內的科目和方向是正確的，但是金額記錄的太多了，妳要再做壹張與原錯誤科目壹致的會計憑證，用紅字寫出差額。\x0d\ (2)抵銷的常用紅字分錄。(1)股票退出。在采購材料(或商品)取得發票並進行賬務處理後，采購退出，買方根據賣方轉來的紅字發票和抵扣聯，編制紅字分錄沖減采購業務。2銷售退貨。在這種情況下，應在年內確認以前銷售的商品的收入後，進行紅字分錄，沖減當年的銷售收入。(3)月初沖正上月末估值中記錄的分錄。如果采購的材料、物料已經驗收入庫，月底的發票賬單還沒到，月底就要暫估入賬，下月初就要沖正。④月末分攤材料成本差異(節約差)。月末，采用計劃成本進行材料日常核算的企業，應計算發出材料應承擔的材料成本差異，編制分攤材料成本差異的分錄:通過保存差異，借記“生產成本”、“制造費用”，貸記“材料成本差異”。\x0d\ 2。對面入口。相反，會計分錄是與原始分錄方向相反的會計分錄。通常用於全部或部分抵銷原始會計分錄的金額。\x0d\例如，2月份某企業購入1，000公斤材料B，取得的增值稅專用發票註明價格為5000元，增值稅為850元。材料已經驗收入庫，錢還沒交。其會計分錄為:借:原材料-材料B 5 000，借:應交稅金-應交增值稅(進項稅)850，貸:應付賬款5 850。3月，因上述材料質量問題，部分退貨，退款價格1，000元，增值稅1.70元。已收到對方開具的紅字增值稅專用發票，對方會計分錄如下:借:應付賬款65，438+0，1.70，貸:原材料-材料B 65，438+0，0 00，貸:如果做紅字分錄，則為:借:原材料-材料B 1，000(紅字)，借:應交稅金-應交增值稅(進項稅)1 00\x0d\顯然，紅字分錄和相反分錄是抵消原分錄的兩種方式。各有利弊:紅字分錄可以反映經濟業務的來龍去脈，保證賬戶金額的準確性，但有時會計核算不夠簡化；相反，分錄影響相關賬戶金額的準確性，不能反映經濟業務的來龍去脈，但有時可以簡化核算。\x0d\\x0d\ II。現行會計準則下的紅字分錄處理\x0d\紅字分錄和對方分錄對賬戶余額沒有影響，但對賬戶金額有影響。筆者認為，在有特殊意義的更正錯帳、抵銷涉及金額的科目時，應編制紅字分錄；另壹方面，如果紅字分錄在糾正錯誤賬戶和抵銷賬戶中涉及的金額方面沒有特殊意義，它可以是壹個紅字分錄，也可以是壹個相反的分錄。\x0d\那麽，如何判斷賬戶金額是否具有特殊意義呢？可以從以下四個方面進行:(1)編制會計報表是否有意義，如編制利潤表、現金流量表；第二，看填報納稅申報表是否有意義，比如增值稅申報表的填報；第三，看填寫員工工資報表是否有意義；第四，對單位內部管理是否有意義，比如員工績效考核。\x0d\具體到賬戶:①不需要考慮金額(金額意義不大)的賬戶壹般有實賬(資產負債表賬戶):資產賬戶、負債賬戶(除“應交稅費”和“應付職工薪酬”賬戶)、所有者權益賬戶、成本賬戶。這些賬戶的關鍵是準確的平衡(以便於編制資產負債表)，因此紅墨水分錄涉及糾正錯誤和抵銷。(2)需要考慮金額(金額有特殊意義)的賬戶壹般是虛構賬戶(利潤表賬戶)，如收益賬戶、費用賬戶等。這些賬戶的金額是準確編制損益表的基礎。在更正錯誤和抵銷這些帳戶時，應進行紅墨水分錄，而不是進行藍墨水分錄。\x0d\ 1。適合做紅字分錄的普通經濟業務。如果企業需要通過“物資采購”科目準確反映采購績效，采購退出要做紅字分錄。\x0d\銷售退貨應做紅字分錄。因為涉及到損益科目的金額(如主營業務收入)，所以紅字銷售分錄更好:便於編制利潤表，便於準確考核銷售業績，便於使用審計軟件進行財務審計，便於填寫增值稅納稅申報表。\x0d\職工薪酬多結算多計提的核銷最好用紅字分錄，以便準確反映“應付職工薪酬”科目的金額，便於職工薪酬報表的填報。\x0d\ 2。常見的經濟業務，可以進行紅字分錄或沖銷分錄。為生產經營而領用的原材料，可以通過借記“生產成本”科目，貸記紅色“原材料”科目，或者用藍色作相反分錄，因為“原材料”科目的金額沒有特殊意義，貸記紅色“生產成本”科目可以用來登記借方。\x0d\工程材料退庫時，可以紅色借記“在建工程”科目，貸記“工程材料”科目，也可以藍色作相反分錄，因為“在建工程”和“工程材料”科目的金額沒有特別的意義。\x0d\月初可以將原材料、周轉材料等科目記為紅色，將應付賬款-預計應付賬款記為貸方，也可以用藍色作分錄，因為原材料、周轉材料、應付賬款等科目的金額沒有特別的意義。\x0d\如果采購的物資被退回，如果不需要準確考核采購方的采購業績，可以進行紅字分錄或藍字分錄。\x0d\月末材料成本差異分攤(差異保存)業務，可以紅色借記“生產成本”、“制造費用”，藍色貸記“材料成本差異”，因為這些科目的金額沒有特別的意義。