近年來，隨著我國經濟的快速發展，國家對社會保障的高度重視，提高了社會保險的覆蓋面，使得社會保險基金的規模越來越大。如何管理這件事關廣大人民群眾的直接利益，是對社會保險基金管理機構的重大考驗。本文分析了社會保險基金內部控制的現狀和問題，並試圖提出對策。
關鍵詞:社會保險基金；內部控制；應付策略
壹，社會保險基金內部控制的現狀
社會保險基金是為了保護公民在年老、疾病、工傷、失業和生育時從國家和社會獲得物質幫助的權利。內部控制是為了合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高經營效率和效益，促進企業實現發展戰略。社會保險基金內部控制是對社會保險基金的管理和控制，其根本目的是保證社會保險基金的安全和可持續發展。經過近30年的發展，我國社會保險基金內部控制逐步完善，基本實現了社會保險基金的內部控制目標。但是，在其發展過程中，也存在著各種不盡如人意的情況。尤其是在社保基金存量巨大的今天，無論是國際上的普遍經驗，還是我國的實際情況，都顯得極為重要。2015年末，我國企業養老保險基金存量已達3.9萬億元。如何有效控制和監督這些龐大的社保基金，凸顯了社會保險基金內部控制的重要性和緊迫性。與成熟的企業內部控制制度相比，行政事業單位尤其是涉及社會保險基金的內部控制建設是壹個薄弱環節。自社會保障基金建立以來，國家充分重視社會保險基金的征繳、支付和分配，基金的托管和管理，各項業務的辦理，流程的設置，以及全過程的監督和管理。如何保證對這些風險點的控制出臺了很多文件和措施，包括《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》、《關於印發〈企業職工養老保險基金收支兩條線管理暫行規定〉的通知》。《社會保險稽核辦法》、《財政部、勞動和社會保障部關於加強社會保險基金財務管理的通知》、《社會保險基金財務制度》和《關於進壹步加強社會保險基金管理和監督的通知》構成了控制社會保險基金的措施，但在實踐中，侵占、挪用社會保險基金的案件仍時有發生。
二、社會保險基金內部控制存在的問題
1，關註度不高，認知度不夠。
雖然國家對社保基金的監管制定了壹系列比較完善的政策，各級部門也非常重視，但在具體單位和具體環節，壹些地方和單位，由於種種原因，使得內部控制過程中的監管不盡人意，具體表現為:壹是內部控制的重要性不高。在社會保險基金統籌管理中，缺乏壹整套科學完善的底層管理制度，行使主要內控職能的機構建設沒有得到重視。有些地方甚至沒有內控部門。即使設立了行使內部控制職能的部門，也往往是“門面工程”，達不到內部控制的目的。第二，內部控制的總體作用沒有得到很好的理解。壹些社會保險基金經辦機構的工作人員對內部控制的作用認識不足，僅停留在表面，沒有從思想深處認識到內部控制是防範和化解社會保險工作風險的重要途徑，是保護廣大人民群眾切身權益、維護社會保險基金安全、保護廣大社會保險工作者的重要舉措。
2、涉及部門和環節多，管理和監督難度很大。
壹是社會保險基金涉及部門和環節多。在當前社會保險基金的運行過程中，僅從社會保險經辦機構內部來看，就涉及到統籌、征繳、繳存、轉移支付等諸多環節，外部則涉及到財政、銀行、人民團體、稅務等機構。面對眾多部門和層層環節，存在職責不清、相互推諉的現象。這些表現在工作關系不順暢，導致資金運作風險點較多。第二，社保基金內部控制機構不健全。壹般來說，內部控制的執行主體是單位的內部控制部門，但有些地方甚至連內部審計部門都沒有建立，大多有相應的部門，但很難落實實質性責任，紮實開展工作。同時，由於內部控制執行力不強，工作內容基本流於形式，控制工作不連貫，內部缺乏良好的工作氛圍，影響了內部控制的整體水平。三是社保基金內控組織不嚴。首先，內控崗位之間缺乏相互制約機制，部門工作獨立性差，難以脫離現場獨立工作。其次，大部分內控目標只停留在社保基金財務運營的合規性上，忽略了對社保基金運營和風險的全過程分析和控制，尤其是壹些沒有“顯性”風險，但實際上帶來“隱性”基金風險的事項。
3、制度不完善，缺乏高素質的人才和先進的技術手段。
內部控制實施的壹個重要環節是根據壹套科學完善的制度來實現的。現有的社會保險經辦機構缺乏科學、完善、適應性強的內部控制制度，大多簡單套用，與自身工作實際不相適應，內控設計不盡合理。具體表現為:壹是剛性內控監督檢查措施相對缺乏。內部控制是集計劃、執行、評價、監督和檢查於壹體的控制過程。缺少壹個環節都可能造成嚴重後果，難以實現預定的內部控制目標。在實際工作中，由於種種原因，忽視了對內部控制的監督，導致社保基金內部控制的關鍵缺失。二是缺乏嚴格的檢查評估機制。社保基金管理機構需要對其內部控制體系進行整體評價，按照壹系列科學的標準評價內部控制的有效性及其實施效果，是否實現了既定的內部控制目標。但目前大多數單位缺乏“內部控制評價”，難以達到內部控制制度的實際運行效果，更談不上改進和完善內部控制制度的漏洞和缺陷。第三，執行力度不足。缺乏執行內部控制制度的積極性和主動性，不能發揮其應有的作用。大多數社保基金管理單位只是被動地接受上級部門的檢查，缺乏改進問題、彌補漏洞和增強能力的主動性，未能將問題整改、責任追究和人員處罰落實到位，缺乏內部控制的嚴肅性和震懾力。第四，人員配備不能滿足實施內部控制的要求。內部控制從業人員應當具備會計、審計、財務、統計、計算機等方面的專業知識，同時熟悉社會保險政策法規，掌握社會保險基金管理的業務流程。但目前大部分單位的人員整體素質難以滿足上述條件，跟不上內部控制的需要。第五，缺乏必要的技術手段。面對“海量”的社保基金數據，內控人員仍然采用傳統的方式方法進行監管，難以實現內控目標。隨著大數據和雲計算的普及應用，如何通過必要的科技手段對社保基金數據進行審計，並利用專業的計算機軟件進行專業化、數學化、常規化的工作，是未來社保基金管控的重要方面。
第三，應對策略
要真正做好社會保險內部控制工作，充分發揮社會保險內部控制的功能，預防社會保險系統中的職務犯罪，減少社保基金運營中的風險點，可以從以下幾個方面入手:
1，加強思想政治學習，提高人員素質。
加強法律政策教育，使幹部職工樹立思想防線，自覺守法。增強幹部職工的責任意識，在社保基金管理運營各單位深入開展遵紀守法教育，在社保基金各系統開展警示教育，使幹部職工認識到社保基金的重要性，自覺遵守各項法律法規，心存敬畏，恪守職業道德，抵制社會各種誘惑，執行各項法律政策。
2、突出內部控制中的“人的因素”。
牢牢把握內控中的“人的因素”，壹是把社會保險內控作為硬任務，形成“做、管、查、糾”內控鏈條；二是著力加強內控隊伍建設，真正吸收懂業務、責任心強、理論水平高的復合型、知識型高素質人才進入內審部門；三是明確授權審批制度，形成授權審批制度，對授權人員、範圍、權限、程序、責任、期限等做出明確規定；四是形成人員輪崗交流機制，關鍵和重要崗位實行回避制度。
3.建立健全科學完善的內部控制機制。
壹是要建立科學、民主、公開、透明的決策機制，涉及社保基金重大事項的決策。具體辦理業務的部門提出建議，單位領導集體研究決定。二是建立健全授權控制、不相容崗位分離控制、業務流程控制、預算控制、會計控制、風險控制、信息技術控制、咨詢報告控制和內部控制機制。三是要根據社保基金運行特點設置內部機構，科學合理設置崗位和人員，明確機構和各崗位的工作職責、操作程序、工作標準、考核辦法和具體要求。實行社保基金業務初審和復審制度，具體承辦人員在職權範圍內，按照制度約束開展工作，最終確保內控貫穿工作全過程。
參考
[1]中華人民共和國和中華人民共和國財政部。關於印發《企業職工基本養老保險基金收支兩條線管理暫行規定》的通知[A](財社字[1998]6號)。
[2]中華人民共和國和財政部。關於企業職工養老保險基金和失業保險基金管理中違紀問題處理意見的補充通知[A](財社字[1999]22號)。
[3]中華人民共和國* *和財政部，中華人民共和國* *和勞動和社會保障部。《社會保險基金會計制度》(蔡慧字[1999]第20號)。
[4]中華人民共和國* * *和財政部。《社會保險基金財務制度》(財社字[1999]60號)。
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