1.決策有用觀是資產減值會計的理論起點
財務會計的目標是什麽?在“受托責任觀”下，財務會計的目標是反映受托者的受托責任及其履行情況，它要求資產計量從信息提供者的角度出發，盡可能客觀、可靠、精確。這種觀念下，資產計量傾向於采用歷史成本計量屬性。而“決策有用觀”的支持者從信息使用者的角度，強調財務會計的目標在於向信息使用者提供有助於經濟決策的相關信息，這種信息必須能夠使決策者的後驗概率與先驗概率有所不同。決策有用觀強調信息的相關性，對信息的精確性沒有嚴格要求。在計量上，決策有用觀要求使用有別於歷史成本的多重計量屬性。
2.資產的會計學概念向經濟學概念轉移是資產減值會計的實質
按照傳統會計理論，資產計價目的: 反映資產的價值，展示會計主體的經濟實力，反映資產購置中的成本費用，作為費用分配和損益計算的基礎。這是壹種以成本為中心的的資產計價觀，如佩頓和利特爾頓在《公司會計誰則導論》中將資產定義為成本，他們認為，“存貨和工廠設備不是價值，而是處於尚待轉化為費用的累計成本”。這種觀點以利潤表為重心，置資產負債表於次要地位，強調會計本質上不是壹個計價過程，而是收人和成本費用的配比過程。