借方:生產成本或制造成本200
貸:應付職工工資-職工福利費200。
借:應付職工薪酬-職工福利費200。
貸:庫存現金200
如果沒有政策,其實是工資的壹部分,應該計入“應付職工薪酬——工資”。
其次,是否納稅的問題。如果計入福利費,我個人認為不應該繳納個人所得稅,理由是:
最新個人所得稅法第四條明確規定福利費免征個人所得稅,而《中華人民共和國國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》明確規定福利費包括防暑降溫費。兩個文件合起來可以證明防暑降溫是免稅的。如果稅務機關認為是申請,需要拿出明確的法律規定。