人力資源成本會計產生於1966——1971年，這壹階段以開發計量人力資源成本模型（歷史成本和重置成本）及評價其有效性為標誌，並且研究人力資源會計作為人力資源管理人員、部門經理、財務信息的外部使用者的工具，所具有的現時和潛在的用途，在此期間，大量的研究工作在密執根大學進行， 1967年在巴裏公司進行的人力資源歷史成本的計量研究，在該年底巴裏公司的年度結算中首次報告了人力資源成本會計的有關信息，這在人力資源會計的研究歷史上是壹件具有裏程碑意義的事件
1、最初提出人力資源成本會計成本模型的是美國會計學專家弗蘭·霍爾茨。他分別論述了人力資源歷史成本的計量和人力資源替代成本的計量問題，他設計了壹個總分類賬戶和很多輔助賬戶，然後通過這些賬戶分別的歸集到取得成本和開發成本中，最後在分配到每個員工的身上。
弗蘭·霍爾茨的觀點雖然還有很多的不足：設計的人力資源歷史成本的計量模型只是應用會計賬戶的方法將人力資源成本調整出來，並不涉及對原有財務會計程序的改變。但是他是第壹個敢於嘗試“螃蟹的人”他是人力資源成本會計的創始人
2、在弗蘭·霍爾之後又有很多人提出了自己的觀點。對弗蘭霍爾的會計模型進行了修改，其中以日本著名的會計學家，若杉明的會計模型最有貢獻，最符合現代社會的會計要求。
他將人力資源的開發成本資本化，這在以前的會計處理中是難以想象的，因為傳統的處理方法是將開發成本，使用成本全部都費用化記入當期的費用。所以他是在弗蘭霍爾之後第二個“吃螃蟹的人”，才有今天的人力資源成本會計的發展。
綜上所述人力資源成本會計的成熟發展離不開這兩位的貢獻，用壹個比喻可以形象的描述出以上兩位對人力資源成本會計的偉大貢獻。如果說人力資源成本會計是壹棵樹，那麽弗蘭·霍爾就是那個種樹的人，他播種的這個神奇的種子，使後人可以“大樹底下好成涼”。若杉明則是辛勤的園丁始這棵樹茁壯的成長。