1法定存款準備金的核算
金融企業法人應當根據其關聯銀行的壹般存款余額,向其法定存款準備金開戶的中國人民銀行繳存。存款方式根據存款余額定期調整,即本期余額與上期余額之差乘以規定比例為本期增加,本期余額與上期余額之差乘以規定比例為本期減少。
金融企業法人當期增加時,會計分錄為:
借:法定存款準備金
貸款:存放在中央銀行。
減少時,條目會被反轉。
法人(或總行)存入人民銀行後,根據各壹級分行壹般存款余額計算增(減)額,從各壹級分行收取(退回)法定存款準備金。增加時,會計分錄為:
借方:系統資金存款-XX分行
貸款:法定存款準備金-XX分行
減少時,條目會被反轉。
各壹級分行收到總行清算報文後,進行賬務處理。增加時,會計分錄如下:
借:法定存款準備金
貸方:系統中的存款項目。
減少時,條目會被反轉。
2.將現金存入(取出)中央銀行
商業銀行在當地人民銀行發卡行提取現金時,出納人員開具人民銀行“現金支票”,經核對無誤後加蓋預留印鑒,交人民銀行會計部門。
中國人民銀行會計部門根據商業銀行提交的現金支票,填制發行基金往來賬戶現金收入傳票,提交發行庫。現金由開證行支付。
商業銀行核實後辦理轉賬。會計分錄如下:
借:現金-營業庫中的現金
貸款:存放在中央銀行。
商業銀行向中國人民銀行交存現金時,應當填制現金繳款單,連同現金壹並提交中央銀行的發卡行。核對無誤後,中央銀行在現金支付單上加蓋“現金收訖”章,退還商業銀行。商業銀行據此辦理轉賬。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
信用:現金
3再貸款會計
商業銀行根據資金用途向中國人民銀行申請貸款時,必須先提交貸款申請書。人民銀行計劃部門審核無誤後,簽署意見,將憑證傳遞給會計部門。會計部門據此辦理貸款發放手續。商業銀行獲得貸款後,辦理過戶。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
貸款:從央行借錢。
貸款到期時,應主動填寫還款憑證,加蓋預留印鑒,交人民銀行辦理還貸手續。中國人民銀行會計部門核實無誤後,對收回貸款本息進行了賬務處理。轉賬後,還款憑證返回借款的商業銀行。
借款的商業銀行收到人民銀行返回的還款憑證,核實後辦理轉賬。會計分錄如下:
借:從央行借錢。
金融企業經常性支出
貸款:存放在中央銀行。
4再貼現會計
金融企業向人民銀行申請再貼現時,應填制壹式五聯再貼現憑證,連同商業承兌匯票或銀行承兌匯票壹並報送人民銀行。
人民銀行計劃司審核同意簽署意見後,將再貼現憑證和匯票轉發會計部門。會計部門應審查再貼現憑證與所附匯票的面額和到期日是否壹致。匹配後,按照規定的再貼現利率計算再貼現利率和已付再貼現金額。
再貼現利率=票據金額x再貼現天數x每日再貼現利率
已付再貼現金額=票據金額-再貼現利率
然後將計算出的再貼現利率和已付再貼現金額填入再貼現憑證,用第壹、二、三再貼現憑證代替傳票辦理轉賬。第四聯再貼現憑證應退回金融企業,第五聯到期卡和再貼現票據應按到期日順序保管,並定期與再貼現賬戶余額核對。
金融企業收到中國人民銀行退回的第四聯再貼現憑證,據此編制特種轉賬借、貸方傳票,以第四聯再貼現憑證為附件辦理轉賬。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
金融企業經常性支出-中央銀行經常性支出
貸款:票據融資-再貼現
再貼現票據到期時,再貼現銀行作為持票人,直接向付款人收取票款。再貼現人民銀行應在匯票背面背書欄加蓋結算專用章和授權代理人簽名或蓋章,註明“委托收款”字樣,填制委托收款憑證並註明匯票種類和號碼,將委托收款憑證連同匯票交付付款人托收。付款人在異地的,應在匯票到期前計算到付款人的郵政距離,並提前辦理委托收款。委托收款憑證第二聯與貼現憑證暫存在壹起,待款項匯出後即可進行賬務處理。
5 .跨系統異地外匯轉賬
匯款行位於壹個有兩個機構的地區:先橫後直。
導出:單設計,導入:先直後橫的雙設計。
出口和進口都是雙套:先直後橫再直。
6同業存款
(1)同業核算
存入資金時,以同業機構出具的收據作為借方憑證,根據支付憑證存根填制貸方記賬憑證,辦理轉賬。會計分錄如下:
借:存放同業款項。
貸款:存放在中央銀行。
票據結算收付發生時,銀行收款的,以相關聯的跨行轉賬作為借方憑證,以相關的票據或結算憑證作為貸方憑證。會計分錄如下:
借:存放同業款項。
貸:相關科目
銀行付款的,根據轉賬的相關憑證填制跨行轉賬憑證,會計分錄相反。
(二)同業存款的處理
銀行收到同業存入銀行的資金時,應以到賬通知作為借方記賬憑證,另填貸方記賬憑證進行轉賬。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
貸款:同業存款
發生票據結算業務,銀行付款時,會計分錄為:
借:相關科目
貸款:同業存款
銀行托收業務的會計分錄相反。
7同業借款
城市間借款的會計處理
資金借貸的處理
發放時應根據銀行對賬單,填制賬單和轉賬支票到中國人民銀行,並準備專用轉賬貸款傳票進行轉賬。會計分錄如下:
借:貸款貿易。
貸款:存放在中央銀行。
中國人民銀行分行收到進賬單和轉賬支票後,憑這兩個憑證將款項從貸款行的備付金賬戶劃入貸款行的備付金賬戶。轉賬結束後,將收款轉到銀行。
商業銀行的貸款行根據回單,準備壹份轉貸款專用傳票進行賬務處理。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
貸款:同業借款
8到期退貨的處理
插入線處理
借款銀行歸還到期貸款時,應根據本息情況填制進賬單和轉賬支票,送人民銀行。會計分錄如下:
借:同業拆借
金融機構經常性支出-同業拆借利息支出
貸款:存放在中央銀行。
中國人民銀行收到借款人退回的進賬單和轉賬支票,將款項從貸款銀行的備付金賬戶劃入貸款銀行的備付金賬戶。轉賬後,將傳入票據的到賬通知進行釋放。
拆卸和釋放的處理
商業銀行應根據收到的賬單,編制特種轉賬借方傳票和貸方傳票,進行轉賬。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
貸款:貸款貿易
金融機構當期收入-貸款利息收入
9存放在系統中的資金
下級銀行申請資金存放,上級銀行批準。根據資金匯劃通知,填制匯劃憑證,送人民銀行。收到人民銀行的回單後,填制兩張借方憑證,人民銀行的匯款回單作為轉賬的貸方記賬憑證。會計分錄如下:
借方:系統中的存款資金。
貸款:存放在中央銀行。
上級行收到中國人民銀行的收帳通知後,應填制兩種貸方憑證,壹種加蓋轉帳戳記,交有關部門專門保管,另壹種作為貸方記帳憑證,中國人民銀行的收帳通知作為借方憑證辦理轉帳。會計分錄如下:
借:把錢存入中央銀行。
貸款:資金存儲在系統中。
下級行使用或歸還資金時,上級行和下級行的會計分錄相反。
10系統貸款
系統內貸款必須填寫“某行系統內貸款審批表”,由職能部門負責人審核後提交行長或分管行長審批,審批表必須傳上級行。下級行的貸款申請經上級行審批後,系統自動完成下級行的賬務處理。
父行的會計分錄如下:
放貸:體制內放貸。
貸款:資金存儲在系統中。
下級行的會計分錄是:
借方:系統中的存款資金。
貸款:系統借款。
當錢在系統中返回時:
下級行的還貸申請經上級行批準後,系統完成上下級行的賬務處理。
母行的會計分錄為:
借:將錢存入系統內存
貸款:系統內貸款
金融企業當期收入-系統內貸款利息收入
下屬銀行的會計分錄是:
借:體制內的借。
金融企業當期費用-系統內借入的利息費用
貸款:在系統中存放資金。