BR/>;國務院有關部委,各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局:
為規範會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所(以下簡稱“公司”)的會計信息質量,企業按照國家有關規定執行《企業會計制度》,於2002年6月65438+10月1日采取原公司的財務會計措施,實現向《企業會計制度》的平穩過渡,確保我們起草的《企業會計制度》的實施。律師事務所的執行力。如公司對《企業會計制度》的執行有任何問題,請及時向我部傳達。
附:資產評估機構,會議?會計師事務所和稅務代理機構的會計核算方法、會計和財務部門
○ 11.2今年,石臼
會計師事務所、資產評估機構和稅務代理機構的會計核算方法
為規範會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所(以下簡稱“事務所”)的會計核算,根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》和國家有關法律法規,結合公司實際,制定本辦法。
首先,公司應執行《企業會計制度》,自2002年1日起,按照《企業會計制度》的規定,對所需會計準則的會計要素和財務會計報告的要求進行確認、計量和記錄。
本公司執行的《企業會計制度》調整如下:
(壹)增設“2333職業風險基金”科目。
“職業風險需要從職業風險補償基金的會計事務準備金中提取。公司提取職業風險基金時,借記“管理費用——職業風險基金”科目,貸記“職業風險基金”科目;根據法律規定,公司借記“職業風險基金”科目,貸記“銀行存款”科目。提取風險基金補償
“管理費”項下的專業責任保險
“管理費用科目設置明細的標題——專業責任不足賠償,差額直接在損益。保險標的會計師事務所為抵禦風險、保護公司利益而由當事人支付的保險費。公司支付購買職業責任保險,借記“管理費用——職業責任保險”科目,貸記“銀行存款”科目。的主題
(3)“其他應付款”和“賬戶核算公司其他費用業務合作”項下的支付對支付業務合作費。公司確認收入的業務合作費明細不包括與其他公司的業務合作可支付的費用。企業應收取服務費,借記“銀行存款”等科目,記者應支付的其他公司的業務合作費,計入“其他應付款——業務合作費”科目,貸款與和記黃埔主營業務收入等科目的差額。公司支付的業務合作費,借記“其他應付款——業務合作費”科目,貸記“銀行存款”科目;業務合作費由公司支付的其他公司應借記“?銀行存款”等科目,貸記“主營業務收入”科目。
(四)在“盈余公積”科目下設置“××基金”明細科目。
盈余公積-××用基金”科目核算企業按凈利潤的壹定比例提取的企業發展基金。事務所提取的* * *是同壹筆資金,利潤分配時借記——提取法定盈余公積科目。盈余公積-* * *與基金賬戶。
取消“盈余公積”項下的法定盈余公積和任意盈余公積,取消“利潤分配”和“提取任意盈余公積”明細科目的法定公益金。
財務會計報告
(1)根據《企業會計制度》規定的格式,對資產負債表項目進行如下調整:
1。公司按職業風險補償規定提取的其他專項應付款在項目準備金余額的職業風險基金項目中反映;
2。根據“準備金”,“項目”包括:取消法定公益金項目。法定公益金和其他會計報表相關的任何盈余公積項目被取消。
(2)利潤表中的項目應當采用規定的格式,公司的各項收入和費用應當按照《企業會計制度》的具體內容進行報告,報告應當按照分部報告的要求進行。
四、新舊會計制度銜接問題的相關規定
(1)執行《企業會計制度》公司因采用的會計政策變更需要接受特殊處理的,但追溯調整法規定的除外。
(二)投資業務自《企業會計制度》生效之日起,《企業會計制度》規定的會計處理不得追溯調整。原《企業會計制度》的實施日期,但仍堅持自生效之日和投資之日起頒布的《企業會計制度》應按照《企業會計制度》的規定辦理,即《企業會計制度》確認前執行的原投資公司會計制度,不進行追溯調整;後續投資收益的確認和投資賬面價值的調整應當按照企業會計制度的規定辦理。
(三)固定資產計提減值準備時,應根據固定資產的賬面價值(即固定資產按成本減去累計折舊和減值準備後計提,不變)重新計算折舊率和折舊率,以及固定資產折舊的折舊率和減值準備的回收方法,並根據回收後固定資產的賬面價值和剩余使用壽命重新計算折舊率和折舊率。由於調整固定資產折舊率和已折舊固定資產,未執行《企業會計制度》的要求,未計提固定資產減值準備前的累計折舊準備進行調整。
影響無形資產減值準備攤銷原則相同的金額。
(四)企業在執行《企業會計制度》等方面存在問題的處理,按照下列規定執行:
1。“遞延資產”科目余額應不同:尚未攤銷的開辦費,不是效益會計期間,是平衡的,應直接轉入期初留存利潤,借記利潤分配-利潤分配科目,貸記遞延資產科目,其余所有遞延資產科目余額轉入長期待攤費用科目,借記長期待攤費用科目,貸記遞延資產科目。
2。“發展基金”和“合作夥伴* * *與基金”賬戶的余額轉入盈余公積-* * *與基金”賬戶。
這個嗎?