如果有人問妳：會計是幹嘛的？妳可能脫口而出：記賬的唄。多數人也是這樣認為的。
記賬，是會計的基本功，怎樣能把賬記好，是有要領的。
要領壹 處理賬務
處理賬務，是每個會計必備的本領。
在學會計的路上有三道坎，壹是借貸，二是科目，三是程序，這三個坎越過了，考取《會計從業資格證書》是沒問題的。如果會做記賬憑證、能編制會計匯報表了，那麽“初級會計實務”就過關了。
下面開始行動了。
壹、經濟業務的分類
會計，主要是核算，核算說明呢？當然是企業的經濟業務了。如果把會計比作管家，妳就知道會計的幹嘛的了。
（壹）會計要素
企業的經濟業務很多，主要分為六大類——資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
其中前三個是反映企業的財務狀況的，也就是企業都有什麽，值多少錢。後三個是反映企業的經營成果的，能看出企業的盈利能力。
這只是粗略地分出大塊的業務，沒壹項業務還要細分類，那就是會計科目。
（二）會計科目
現在《會計準則》裏有156個會計科目，適合各個行業使用。
這些會計科目，從字面上就可以看出核算的業務內容。
比如：庫存現金，就是庫存的人民幣；庫存商品，就是自己生產的產成品或者外購的商品。
為了直觀地認識它們，我畫了兩顆大樹，把會計要素和會計科目的關系反映出來。
第壹棵樹叫“財務狀況樹”，三個樹杈分別是資產、負債、所有者權益。每壹個樹杈上還有很多的樹枝，有貨幣、存貨、應收賬款、固定資產、應交稅金、應付工資等等，這些都是會計科目，樹枝上的樹葉就是明細科目，應收賬款裏有客戶名稱、固定資產裏有設備名稱。
第二棵樹叫“經營成果樹”三個樹杈分別是收入、費用、利潤。每壹個樹杈上還有很多的樹枝，有主營業務收入、主營業務成本、管理費用、所得稅等會計科目，樹枝上的樹葉就是明細科目，管理費用裏有辦公費、工資、招待費，營業費用裏有廣告宣傳費、運輸費、展覽費等。
壹目了然吧？
（三）講解會計要素
下面我用通俗的語言介紹這些概念，就是把書面語言口語化，不壹定很嚴密，但是保證妳看得懂、理解透。
1.資產
資產是企業擁有並能掌控的，包括流動和資產流動資產，或者分為有形的資產和無形的資產。
2.負債
企業沒有資金就要舉債，應該支付給別人的錢沒有支付，這些都是負債。
3.所有者權益
資產減去負債就是凈資產，也叫所有者權益。
這樣就出現了第壹個會計恒等式：資產-負債=所有者權益
妳可以拿出壹張資產負債表，先看左邊，看“資產”的項目裏都包括什麽——貨幣資金、應收賬款、固定資產、無形資產等，這些就像我們家的家產，又是房屋又是家具的；再看右邊 “負債”的項目下——短期借款、應付賬款、應交稅金、應付利潤等，這些都是欠別人的，就像我們家裏欠人家的錢壹樣；“所有者權益”都是把家裏的東西，去掉還給人家的，剩下才是自己的。
看資產負債表，也可以這樣表示：資產=負債+所有者權益
4.收入
不管是主營業務還是其他業務的收入，都是企業的收入。
5.費用
只要有支出，就都算費用。工業包括了產品的成本支出。
6.利潤
收入減去費用就是利潤。
這樣有出現了第二個會計恒等式：收入-費用=利潤
妳在拿出壹張利潤表，從上面往下看，有四個大項目——主營業務收入、主營業務成本、期間費用、利潤，第壹項就是收入，減去二、三項的費用，得出的是利潤。
（四）理論聯系實際
（1）反映財務狀況的三要素
例如：企業投資者投入10萬元，需要購置設備12萬元，這是嗎沒有那麽多是資金，外借了2萬元。
其中，這12萬元是資產，2萬元是負債，12-2=10，這10萬元就是所有者權益。這三個要素組成了資產負債表。
（2）反映經營成果的三要素
例如： 企業在本月出售商品，收到貨款26萬元，這批商品購進成本是15萬元，人員工資、辦公費、折舊費等3萬元，凈賺8萬元。這26萬元是收入，15萬元加上3萬元是費用，剩下的8萬元就是利潤。這三個要素組成了利潤表。
二、掌握做賬程序
有人反映考取了會計職稱，還是不敢當會計，覺得心裏沒底。其實妳是不清楚賬務的處理程序，準確地稅妳沒有學以致用，沒有融會貫通，因為賬務處理程序在“會計從業資格”考試書裏講解得很細致、很全面了，不信妳再回頭翻翻那本書。
現在職稱考試，還是以手工會計為基礎，就拿改錯來說，還在講“紅字更正法”、“劃線更正法”。在財務軟件裏，已經不存在這寫說法了，也沒有了傳統的“紅字”壹說，就是報表裏，有紅字都用負號代替了。但是軟件只是提高了工作效率，處理程序都是壹樣的。
總的來說，每個月賬務的處理程序需要三大步。
第壹步：根據原始憑證填制記賬憑證；
第二步：根據記賬憑證登記賬簿；
第三步：根據賬簿編制會計報表。
平時的賬務處理是這樣的：做憑證-記賬-記明細賬-匯總-記總賬。工作量大的，每個月要匯總很多次，每個月必做的憑證是計提固定資產的累計折舊、分配工資，到了月末，總賬要跟明細賬、日記賬對賬，做成本的結轉、利潤的結轉，發現錯誤及時更正，最後結賬、做報表，壹個月的工作就結束了，以後便是周而復始的流程了。到了年底，還要匯算清繳，這些是稅務上事情。
這裏我要說明壹下，財務和稅務是不分家的，妳只懂財務不懂稅務是不能勝任會計工作的，反之就是受歡迎的會計了。
流程不難，做過壹次就記住了，關鍵是賬務處理，要反復實踐才能運用自如。
三、會計具體工作
當了會計，要知道我們具體都做哪些工作，從壹個月到壹年，這樣才能心裏有數。
（壹）日常工作
會計在平時主要是處理賬務。
1. 核算存貨：包括材料的采購計劃，制定損耗定額；庫存商品的定價，成本的結轉；
2. 管理固定資產：平時主要是計提折舊；
3. 發放工資：審核發放，按工資比例計算社會保險、職工福利費、教育經費和工會經費；
4.清理往來賬款：包括應收款、應付款，負責賬款的核對、及時結算；
5. 核算成本：做好成本的基礎工作，準確計算產品成本，編制成本分析報表；
6. 結轉利潤：做損益類賬戶的結轉，年末做利潤的分配；
7. 計算稅金：合理計算，按時申報交納；
8.編制報表：定期及時地編報，做好財務分析
此外還有壹些零散的工作，與銀行對賬、庫存現金核對、費用報銷等。
（二）壹個月的工作
月初對內給員工開資，對外要去稅務局納稅。
當月要處理的賬務：做記賬憑證、記賬、匯總、記總賬。
月底要對賬、結轉、結賬，最後編制會計報表，壹般納稅人還要去稅務局認證。
這就是會計壹個月的工作循環。
（三）壹年的工作
會計的賬本是以公歷年度來劃分的，壹月壹日起至十二月三十壹日為壹個會計年度，是會計工作的壹個大循環。
從年初開始：
壹月至五月——是上壹年的企業所得稅匯算清繳的時間，小企業至少要忙活壹個月，上市公司的年報截止到四月末，事情之多、之復雜可見壹斑。
三月至六月——要去工商局辦理營業執照年檢，去技術監督局辦理代碼證年檢。
每年需要檢查的還有生產許可證、開戶許可證、衛生許可證等與企業經營有關的證件。
有些企業每個季度還要去統計局或相關主管部門交報表，每年還有可能接受稅務檢查。
每年至少要做壹次全面的財產清查。
年底把所有的會計檔案整理歸檔。
妳看會計的工作多繁瑣，不過現在都用上了財務軟件，已經把我們從賬務中解放出來。
要領二 處理賬務
處理賬務，是每個會計必備的本領。
熟悉了會計科目後，就要了解借和貸，應該做到看見原始票據就知道使用哪個科目、在哪個方向。
壹、分辨借貸
在學校的時候，老師總把記賬規則掛在嘴邊：“有借必有貸，借貸必相等。”我們都耳熟能詳。把借和貸弄明白了， 就像小學生知道乘除法了，為以後運算打下了基礎。
（壹）何為借貸
我剛畢業上班的時候使用增減記賬法，1993年改為借貸記賬法。其實借和貸，也有增和減的意思，只不過有時候是增加，有時候是減少，看使用的是什麽科目。
我教會計的時候，壹直強調只要分清會計要素，才能搞清楚借貸的關系。
把資產和費用算壹類，它們增加的時候用借表示，減少的時候用貸表示。
比如現金是資產類科目，增加了100元，就是借100元，減少了80元，就是貸80元，這時候的余額就是借20元。這樣就看出了借是增加，貸是減少，余額就是兩者的差。
再把余下的四個會計要素看成壹類，它們是負債、所有者權益、收入、利潤，這四個家夥跟上面兩者夥計正好相反，增加用貸表示，減少用借表示。
比如應交稅費是負債類科目，增加了，用貸表示；減少了，用貸表示。
有人不理解什麽是增加了，應交稅金增加了，就是應該支付給稅務局的稅金增加了，支付後就叫減少了。因此欠稅的時候記在貸方，交完稅記在借方。
現在妳知道會計科目為什麽要分類記了吧？如果妳記不住，建議妳再復習壹下，熟悉後在來學借和貸。
我告訴妳壹個好辦法：拿來資產負債表和利潤表，看上面的項目，大項目下面是會計科目，妳要達到看見壹個會計科目就知道是什麽會計要素，以後處理業務就順利了。
說到關於借和貸。
我告訴妳壹個辦法：拿來資產負債表和利潤表，看上面的項目，左邊的資產類除了“累計折舊”都是借方余額，右邊的“負債和所有者權益”都應該貸方余額。然後熟悉下面的會計科目，比如應收賬款增加了，那壹定是在借方，款項收回來了壹定記到貸方，收回來的支票，那麽是銀行存款增加了，記到借方。
同樣的辦法，拿來利潤表，上面帶有“收入”和“利潤”字樣的，貸方表示增加，借方表示減少。帶有“費用”字樣的會計科目，是借方表示增加，貸方表示減少，和“資產”是壹樣的。
我再告訴妳壹個竅門：本著“有借必有貸、借貸必相等”的原則，知道了壹方的會計科目，另壹方不管是什麽科目都是相反的方向。
比如：我們購物欠對方貨款5 000元。
商品購進了，壹定是“庫存商品”增加了， “庫存商品”是資產類科目，應該用“借”表示。另壹方是“應付賬款”，壹定就是“貸”嘍。以後再看見貸方的“應付賬款”就知道是增加、借方的“應付賬款”就是減少了。
再比如：銷售商品，收到支票3 000元。
收到的支票使用“銀行存款”科目，“銀行存款”是資產類，應該用“借”表示增加，另壹方是“主營業務收入”科目，就壹定是“貸”。
這樣時間長了就會熟中生巧，工作壹樣，考試也壹樣。
這樣能明白壹些不？
為了鞏固前邊的內容，我出了壹道題，練習壹下：
1.填空
（1）資產-負債=
（2）收入=費用+
（3）負債+所有者權益=
（4）費用+利潤=
（5）資產= +所有者權益
（6）利潤=收入-
2.判斷題
（1）費用不包括成本。
（2）企業購買了100元資產，有50元是借來的，那麽資產只有50元。
（3）企業有150元的外債，有凈資產60元，資產是210元。
（4）所有者權益歸股東所有。
（5）費用越多，利潤越少。
（6）資產增加了，負債沒變，所有者權益也不會變。
主要是為了掌握會計六要素的關系。
下面我用通俗壹點的文字把會計科目簡述壹下，不壹定嚴密，但容易理解。
我按著會計要素列出工作中常用的會計科目，目的是便於理解借和貸。
1.資產類
庫存現金：用於員工開資、差旅費、零星報銷用的貨幣。
銀行存款：存放在企業開戶行裏的資金。
上述兩個科目統稱貨幣資金。
應收票據：因業務收到的商業匯票。
應收賬款：因業務應向債務人收取的款項。
上述兩個科目的區別：前者收到的是票據，後者收到的是欠據。
預付賬款：先支付給供應單位的款項。也可用“應付賬款”代替。
其他應收款：經營業務以外的收入。
原材料：供生產加工用的材料、外購半成品、修理用備件等。
周轉材料：能多次使用的物品，比如包裝物、低值易耗品、施工設施等。
庫存商品：企業生產或者外購的用於出售的各種商品。
以上三個科目統稱為“存貨”。
固定資產：使用期限超過壹年，能為企業創造利益的建築物、設備、電子產品、運輸設備等。
累計折舊：核算根據固定資產的使用年限計算出來的折舊額，是固定資產的抵減科目。
固定資產清查：盤點或處置固定資產的時候，先放到這裏核算。
無形資產：包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和特許權等。
累計攤銷：根據無形資產的使用年限計算出來的攤銷額，是無形資產的抵減科目。
生產成本：是制造業為加工產品發生的成本，先在這裏核算，然後把成品轉到“庫存商品”裏。
本來這是成本類科目，但是當它月末余額時，要放在會計報表裏“存貨”項目下，所以我把它列在資產裏。
我順便說壹下，上述科目增加了是借，減少了是貸，期末余額壹般在借方。
2.負債類
短期借款：向銀行等金融企業的貸款。
應付賬款：因業務欠別人的款項。
應付票據：因業務開出的商業匯票。
其他應付款：業務之外的應付款項。
應付職工薪酬：包括工資、福利費、五險壹金等。
應交稅費：包括應該交給稅務機關的增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等。
應付股利：經審批後應分配給投資者的利潤。
應付利息：因借款或發行債券應支付的利息。
上述負債類科目增加了是貸，減少了是借，期末余額壹般在貸方。
3.所有者權益類
實收資本：投資者投入的資本，也是企業的註冊資本。
資本公積：投資額大於註冊資本的差額，也就是資本溢價。
盈余公積：從每年的利潤裏提取的壹部分，作為企業的資金儲備。
利潤分配：把企業的凈利潤按順序進行分配。
上述負債類科目增加了是貸，減少了是借，期末余額壹般在貸方。
4.收入類
主營業務收入：經常性、經營性的收入。
其他業務收入：除主營業務之外的與經營相關的收入。比如銷售材料，出租固定資產、無形資產等。
這些科目，增加了是貸，減少了是借，期末的貸方余額都要結轉到“本年利潤”的貸方。
5.費用類
主營業務成本：與主營業務收入有關的經常性成本。
其他業務成本：與其他業務收入有關的成本。比如銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
營業稅金及附加：經營活動應負擔的稅費。包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。
銷售費用：為了銷售發生的各種費用。比如：運輸費、包裝費、保管費、廣告宣傳費等。
管理費用：行政部門的支出。比如：工資、福利費、折舊費、工會費、職工教育經費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅。印花稅、訴訟費、壞賬損失、社會保險費等。
財務費用：為籌集資金發生的費用。比如利息支出、匯兌損失、銀行手續費等。
上述三項費用統稱“期間費用”。
所得稅費用：根據納稅所得計算的稅金。分“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”。
制造費用：為生產產品發生的各項間接費用。比如車間管理人員的工資、福利費，還有折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。
上述科目增加了都是借，減少了都是貸，期末余額都要結轉到“本年利潤”科目的借方。
6.利潤類
營業外收入：與經營無關的偶爾收入。比如處置固定資產凈收益、出售無形資產收入、罰款凈收益等。
說明壹下，從會計的角度看，營業外收入雖然帶有“收入”的字樣，但不符合“收入”的概念，屬於沒有支出配比的凈流入，是壹種利得，增加了記貸方，轉走了記借方，轉到“本年利潤”的貸方。
營業外支出：與其生產經營無關的偶爾支出。比如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、罰款支出、非常損失等。
跟“營業外收入”不算收入壹樣，這裏的“營業外支出”也不是費用，是很孤獨的支出，是壹種虧損，發生時記借方，轉走了記貸方，就是期末結轉到“本年利潤”的借方。
本年利潤：核算企業的凈利潤或凈虧損的。
期末余額沒準在哪方，余額在貸方，表示盈利；余額在借方，表示虧損。
上面所有的會計，都是按會計要素分類的，如果按會計科目分配，應該有壹個成本類，包括兩個主要科目——生產成本、制造費用，而收入、費用、利潤這三類會計要素下的會計科目，統統歸納到“損益類”。
這些會計科目是工作中經常用到的，壹定要爛熟於心。有些沒說到的會計科目，為了考試妳就自己復習吧。
記賬憑證
書上寫了記賬憑證有幾種——收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，平時我們只用通用的記賬憑證。只要是日常發生的業務，都要做記賬憑證。
考試的時候要求寫會計分類，壹樣是反映經濟業務的。不管是手工記賬還是使用電算賬，記賬憑證的格式都壹樣。（圖1-1）
記賬憑證的項目都在這上面擺著呢，要按規定填全了、填正確了。
日期——當天做憑證的日期。
編號——每個月按順序排號。
摘要——簡明扼要地寫清楚業務事項。
會計科目——選擇準確的壹級科目。
明細科目——有二級科目的寫全了。
借方金額——是借方會計科目的就寫在借方金額欄。
貸方金額——是貸方會計科目的就寫在貸方金額欄。
附單據——依據的原始憑證有幾張填幾張。
記賬、審核、出納、制單——簽相關人員的名章。
日常業務
會計在平時的工作中，每個月都循環著做壹些事情，當然主要的還是處理業務。
其實，每項業務的分錄都是固定的，也就是說，如果能把處理業務的記賬憑證記住了，就是會處理賬務了。
下面壹件壹件處理，下面是會計金花做的1月份的記賬憑證。
（壹）貨幣資金
貨幣資金，包括現金和存款，反映在會計科目上就是庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，也是資產負債表裏“貨幣資金”的內容。
1. 2011年1月3日取現金2 000元，根據現金支票存根做記賬憑證。
借：庫存現金 2 000
貸：銀行存款 2 000
這個好理解吧？取來現金，現金增加了，銀行賬戶裏的存款就減少了，壹借壹貸。
提取現金，就是從企業的銀行賬戶取現金，作為零星用款或費用報銷等。這是出納常做的記賬憑證，但會計也要知道。
2.1月5日用現金支付復印紙350元，根據復印紙的發票做記賬憑證。
借：管理費用——辦公費 350
貸：庫存現金 350
復印紙屬於辦公費用，計入管理費用，費用增加，在借方反映，用現金支付，記貸方。
3.1月6日辦公室的王立出差，借款1 500元，根據被批準的有王立（經手人）簽字的借據做記賬憑證。
借：其他應收款——王立 1 500
貸：庫存現金 1 500
個人借款計入其他應收款，是借款增加了，計入借方，支付的現金減少了，計入貸方。
4.1月15日王立回來後報銷1 200元差旅費，返現金300元，清賬。
借：庫存現金 300
管理費用——差旅費 1 200
貸：其他應收款——王立 1 500
這是壹貸多借的例子，因為返現金，現金增加記借方，差旅費是管理費用，增加了記借方，個人欠款結算清了，把原來記在借方的賬戶用貸方清零。
5.1月15日繳納上月的增值稅1 370元，城市維護建設稅95.90元，教育費附加41.10元，地方教育費附加13.70元，***計1 520.70元。根據“稅收完稅證”做記賬憑證。
借：應交稅費——應交增值稅 1 370
——應交城市維護建設稅 95.90
——應交教育費附加 41.10
——應交地方教育費附加 13.70
貸：銀行存款 1 520.70
上月末，根據增值稅的銷項稅和進項稅的差額計算出應交增值稅，然後根據增值稅計算出三個附加稅——城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加，增加的時候記在應交稅費的貸方，這個月15日之前交給稅務機關後，減少了，記在借方，余額為0。如果本月的資金不夠繳納稅金的，可以跟稅務局申請延期繳納稅。那麽余額還是上月的金額。
6.收到A客戶的前期欠款28 000元，根據匯款單做記賬憑證。
借：銀行存款 28 000
貸：應收賬款——A客戶 28 000
收到了銀行存款，增加了，記在借方。A客戶購貨欠款的時候，是應收款增加，記在借方，還款後減少了，記在貸方。
7.用支票支付B公司的欠款30 000元。根據轉賬支票存根記賬。
借：應付賬款——B公司 30 000
貸：銀行存款 30 000
因為應付款是負債類科目，增加的時候家在貸方，減少後記在借方。
8.將存款存入開戶行，取得銀行匯票25 000元。
借：其他貨幣資金——銀行匯票 25 000
貸：銀行存款 25 000
當企業辦理銀行匯票、銀行本票或信用卡業務發生時，把這些金額從“銀行存款”轉到“其他貨幣資金”，如果沒有用完有轉回銀行賬戶，再把轉回的金額從“其他貨幣資金”轉到“銀行存款”裏。
9. 其幾天的銀行匯票未用余款5 000元轉回銀行賬戶。
借：銀行存款 5 000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票 5 000
10. 用現金支付電話費1 000元。
借：管理費用——通訊費 1 000
貸：庫存現金 1 000
財務都是跟錢有關系的，因此使用現金和銀行存款的記賬憑證很多，以後還會遇到，先介紹這麽多。
不管什麽行業，首先經歷的就是建賬。
其實建賬壹點都不難——就是把日常業務發生的會計科目落實到賬簿上。
新開業的公司壹般摸不著頭腦，以前有人跟我反映：公司申請了壹般納稅人，我原來的做出納的，老總信任我，就讓我接會計，出納上的事由老板娘辦理。現在手頭上只有壹張當初在銀行開戶的50萬銀行存單,也就是實收資本的50萬,還有剛從廠家進貨的增值稅專用發票30萬,房租只有壹個合同,上面寫的是季付，每月1 000,其實是個假合同，房子是我們老板的。
我不知道該如何建賬,該如何處理這些票據。最頭疼的是,現金日記賬和銀行日記賬也讓我來做。我該怎麽辦？
我很佩服老板的決定，壹天會計沒做過就幹把賬交給她，也不把會計當回事了。
我還是很認真地告訴她應該怎麽走。
手工賬下應該準備的賬簿：
總分類賬壹本：所有的會計科目都記到這裏，匯總壹次記壹次。
現金日記賬、銀行日記賬各壹本，這是必備的。
三欄式明細賬：主要記載常規的賬——往來賬戶、所有者權益類賬戶、收支賬戶等。往來賬戶多的可單獨建立壹本。
多欄式費用明細賬：記載期間費用，或者成本類賬戶，因為下面的二級會計比較多。
數量金額式明細賬：記載原材料、庫存商品、周轉材料等需要有數量要求的賬戶。
上述賬簿除了日記賬必須是訂本的，其他都可活頁，但我主張都用訂本式的，規矩。
現在都用電算了，壹本“賬”只有幾頁，就沒有“賬簿”的概念了。形式不同，內容不變