食堂夥食費如何核算？

0推薦問：我單位新成立職工食堂（人員比較少）現有兩種想法：1、我單位自己職工做飯、采買如何核算，帳務如何處理？2、我單位承包給外單位人員，該單位無法出具正式發票，只能把買菜等的發票給我單位報銷，能把這些發票直接進入福利費嗎？涉不涉及到個人所得稅？答：職工食堂應收支平衡，企業與食堂之間可掛在往來帳，年末經企業審計後，報經企業管理當局批準，將虧損列支福利費，盈余留食堂，使用時報經企業批準，壹般來說企業內部食堂不會涉及稅收問題，對外承包時不應將發票直接列支福利費，這些發票所表明的費用是替職工支付的，很難將這些費用分解到職工頭上，無法代扣個人所得稅，具體核算辦法參照第壹段，承包人收入在保證食堂收支平衡的情況下可沖減食堂盈余（具體可在承包合同中詳細表明）福利費發票問題職工福利費按實際發生額記賬，不同於原來的提取，原來按規定比例提取是不需要發票的，可現在發生福利費事項時，是否必須憑合法發票列支是納稅人目前十分關註的。根據企業所得稅法規定的合理性原則，按《企業所得稅法實施條例》對合理性的解釋：“合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”職工福利費屬於企業必要和正常的支出，在實際工作中企業要對具體事項具體對待。如：職工困難補助費，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據，合理的福利費列支範圍的人員工資、補貼是不需要發票的，對購買屬於職工福利費列支範圍的實物資產和發生對外的相關費用應取得合法發票。 如果妳想對食堂進行詳細核算，請看下面兩篇文章工程項目部食堂核算與管理工程項目部食堂的管理和核算2008-08-2908:31壹、食堂的核算要素 （壹）資產。資產是指食堂擁有和控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種債權、庫存主副食、調料等。 （二）負債。負債是指食堂采購人員因采購主副食賒欠客戶的款項。 （三）收入。收入是指食堂在提供飯菜等經營業務過程中實現的營業收入，因食堂管理方式的不同，收入包括補貼收入和飯票收入兩種。 （四）費用。費用是指食堂在經營過程中發生的各種耗費。食堂要提供各種可口的飯菜，就要購進大米、白面等主食和各種副食，所有這些都是食堂的費用。 （五）損益。損益是指食堂在壹定期間的經營成果，是食堂在壹定期間的收入減去費用後的余額。雖然施工企業的食堂不以盈利為目的，但是壹定期間的經營成果可以反映食堂管理的優劣，為改進食堂管理提供參考。 二、核算科目設置 食堂的經濟活動是簡中有繁的，為了分門別類地反映和監督不同經濟業務和記錄食堂狀況的不同變化，必須對其各項經濟業務進行科學分類，以便提供日常管理所需的核算資料，從而反映食堂的管理狀況。對食堂的各項經濟事項按不同的內容予以歸類，以進行核算的項目即為食堂的核算科目，它是設置賬戶、進行核算所必須遵循的規則和依據。 （壹）庫存主食 用來核算食堂購入和領用的大米、白面、小米等主要食品，購入記入該科目的借方，領用記入該科目的貸方，借方余額反映庫存的各種主食。 （二）庫存副食 用來核算食堂購入和領用的各種肉類、蔬菜、食用油、各種調料等，購入記入該科目借方，領用記入該科目的貸方，借方反映食堂庫存的各種副食。 （三）應付賬款 應付賬款用來核算食堂采購人員采購主副食等佘欠供應單位的款項，發生應付賬款記入該賬戶的貸方，歸還應付賬款記入該賬戶的借方，余額壹般在貸方，反映累計欠供應單位的款項。 （四）財務往來 財務往來用來核算食堂和財務的各種往來業務，采購人員報銷的采購款或暫借備用金記入該科目的貸方，根據規定夥食標準和就餐人數從財務撥入的補貼收入記入該科目的借方，該科目余額在貸方，反映欠財務的往來款。 （五）夥食收入 夥食收入用來核算財務轉來的夥食補貼收入（夥食費包幹）和飯票收入（非夥食費包幹）。該科目期末壹般無余額。 （六）夥食成本 夥食成本用來核算實際消耗的主副食和調料等的實際成本。該科目期末壹般無余額。 （七）夥食盈虧 夥食盈虧用來核算食堂壹定期間的經營成果。該科目的貸方余額反映累計贏余，借方余額反映累計的虧損。 （八）印刷錢票 印刷錢票用來核算從印刷廠印制的錢票票面總額。實際印刷的錢票記入該科目的貸方，沖銷記入該科目的借方，貸方余額為尚未沖銷的印刷錢票。 （九）庫存錢票 庫存錢票用來核算印刷完成放入庫裏的錢票。庫裏實存錢票記入該科目的借方，沖銷記入該科目的貸方，借方余額反映庫裏尚存的錢票。 （十）回籠錢票 回籠錢票用來核算食堂出賣主副食收回的錢票。該科目借方核算收回的錢票，貸方核算核銷的回籠錢票。該科目余額在借方，反映已收回尚未沖銷的回籠錢票。 三、核算賬務處理 （壹）印刷錢票的賬務處理 當印回錢票時，由相關當事人***同驗收後，做如下賬務處理： 借：庫存錢票 貸：印刷錢票 （二）采購核算 采購主副食，根據驗收單做如下賬務處理： 借：庫存主食或庫存副食 貸：財務往來 （三）領用核算 食堂領用主副食，根據領料單，做如下賬務處理： 借：夥食成本 貸：庫存主食或庫存副食 （四）取得夥食收入的核算 1.在夥食費包幹情況下，食堂並不發行飯票，施工單位每月根據已定的夥食費標準做出夥食補助單，由財務轉賬給食堂作為食堂的夥食收入，在這種情況下的賬務處理為： 借：財務往來 貸：夥食收入 2.在不實行夥食費包幹的情況下，食堂要發行錢票，因壹般情況下，食堂不允許經手現金，由財務代為發行，此時，財務作如下賬務處理： 借：其他應收款——×××或現金 貸：其他應收款——食堂 食堂做如下賬務處理： 借：財務往來 貸：庫存錢票 當賣出主副食收回錢票時，做如下賬務處理： 借：回籠錢票 貸：夥食收入 （五）結轉盈虧的核算 每月結束後，都要把本月的夥食收入和夥食成本結轉到夥食盈虧。 1.結轉夥食成本 借：夥食盈虧 貸：夥食成本 2.結轉夥食收入 借：夥食收入 貸：夥食盈虧 經上述賬務處理後，夥食收入和夥食成本的賬面余額為零，夥食盈虧如為借方余額，即為累計虧損；如為貸方余額，即為累計贏余。 （六）過渡性科目的賬務處理 經過上述賬務處理後，庫存錢票反映了庫裏實有飯票總額，回籠錢票反映了累計收回的錢票（此科目等到每壹批次印刷的錢票全部收回或作廢時才沖銷），至於發行在外沒有收回的錢票，等到工程結束時可以退換現金，沒有退換的視同回籠，此時註銷過渡性科目的賬務處理為： 借：印刷錢票 貸：回籠錢票 庫存錢票 經過上述賬務處理後，印刷錢票、庫存錢票、回籠錢票的賬戶為零。 四、編制報表 編制報表是食堂核算工作的壹項重要內容。會計報表是根據日常核算資料按月、季、年編制的，食堂核算報表同樣也是按月、季、年編報。為了讓食堂的管理者和企業領導能夠全面、系統、總括地了解食堂的經營狀況，就需要將日常核算資料定期地進行系統的整理，以表格形式全面地綜合反映出來。食堂核算報表是食堂經營管理水平和經營成果的綜合體現，也是企業領導經營決策的重要依據，因此具有極其重要的作用。因公路施工企業食堂的人員工資、食堂用品和燃料等均在財務成本裏核算，因此食堂的賬務處理不涉及這壹塊，報表的具體格式由企業自行設計。 食堂會計核算的第二種方法設置的會計科目（壹）資產類現金1、本科目核算食堂的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2、收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現金數。3、食堂應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的先後順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符，並編制“庫存現金日報表”。 銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開設帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設壹個帳戶。2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數。3、按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據收付款證，按照業務發生的先後順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對壹次。月終時，帳面結余數與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相等。 其他應收款1、本科目核算食堂發生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。2、發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。 庫存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等壹次購買分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經驗收入庫後，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數量），月末匯總，按加權平均法或最後進價法計算發出物資成本，借記“夥食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規格，進行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。對於隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“夥食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。對於批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調料；4、肉食品；5、水產品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。 固定資產1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產條件的物資。2、增加固定資產時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產的變價收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產類別進行明細核算。 待處理財產損溢1、本科目核算財產物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財產清查過程中發生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因後，貸記“夥食支出”或“其他收入”等科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬於正常自然損耗的，應借記“夥食支出”；屬於人因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負債類應付帳款1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料後應付的貨款。2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權單位名稱設置進行明細核算。 其他應付款1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。2、出售餐票時，借記“現金”科目，貸記本科目；收回餐票時，借記本科目，貸記“夥食收入”；停用退回時，借記本科目，貸記“現金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算。可開設如下明細科目：1、發行餐票；2、發行卡余額；3、預收夥食費。4、預收蒸飯費；5、預收搭夥費。 （三）凈資產類固定基金1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產基金。2、本科目與“固定資產”科目對應，余額相同。 結余1、本科目核算食堂各項收支相抵後的余額。2、年末計算結余時，應將“夥食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭夥費收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“夥食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭夥費收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“夥食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數，貸方余額反映盈余數。3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發現存在問題，分析原因，不斷改進。由於中小學食堂經營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類夥食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的夥食費收入。2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時，借記“其他應付款”，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目；貸記“結余”科目。期末無余額。3、本科目按提供服務對象類別進行明細核算。 炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的夥食費。2、收到夥食費時，借記“現金”等科目，貸記本科目；期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。 蒸飯搭夥費收入1、本科目核算按月分攤的學生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規定收取的搭夥費。2、向學生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。上述款項如壹次性收取，應按月進行結轉分攤。3、本科目可開設如下明細進行核算。1、蒸飯費；2、搭夥費。 其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。2、收入時借記“現金”等科目，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。3、本科目可按收入類別進行明細核算。 （五）支出類夥食支出1、本科目核算食堂夥食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。2、對於現購現用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收後憑采購單及發票，直接列入本科目借方；對於規模較大，條件完備的食堂，應執行進庫、出庫手續，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調料4、肉食品5、水產品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。 其他支出1、本科目核算不能計入夥食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。2、支出發生時，借記本科目，貸記“現金”等科目；年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按支出類別進行明細核算。