當期發生的遞延稅款在以後期間轉回時,如果是借方余額,則借記所得稅科目,貸記遞延稅款科目;如果是貸方余額,借記“遞延所得稅”科目,貸記“所得稅”科目。(3)采用負債法核算的企業,由於稅率變動或開征新稅項而調整遞延稅款賬面余額,借記或貸記所得稅科目,貸記或借記遞延稅款科目。
(4)按規定實行先征收所得稅後返還的企業,應在實際收到返還的所得稅時,沖減當期收到的所得稅費用。企業退還實際收到的所得稅,借記“銀行存款”科目,貸記“所得稅”科目。(5)期末,應將所得稅科目的余額轉入本年利潤科目,借記所得稅科目,貸記本年利潤科目。