根據《合並會計報表暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》），母公司對子公司進行股權投資、債權投資時，由於支付的價款高於或低於子公司發行該股份、債券時的價格，因此，在編制合並會計報表時，將產生合並價差，應當在合並資產負債表中單獨列示。但對合並價差包含的內容及如何進行處理，並沒有相應的規定。在《企業會計準則——投資》中規定：“長期股權投資采用權益法核算時，投資企業的初始投資成本與應享有被投資企業所有者權益份額之間的差額作為股權投資差額，按壹定期限平均攤銷，計入損益。”該規定對合並產生的商譽與資產增值（或減值）不加區別壹並處理，對合並價差的處理就顯得較為租糙。筆者在對合並價差包含的內容進行具體分析的基礎上，借鑒國外對此較為成熟的處理模式，對合並價差的賬務處理進行探討。