例子
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流進行貼現，即“債券面值+債券溢價(或減去債券折價)=債券到期應收本金貼現值+各期收取的債券利息貼現值”，可采用“插入法”計算。
根據上述公式，以12%的利率進行測試:
本金:100000×0.55839(n = 10，i=6%)
= 55 839
利息:7 000×7.36(年金:n =10，i=6%)。
=51 520
本金和利息的總現值為107 359。
本息現值正好等於投資成本，表示實際利率為12%。按如下方式進行會計分錄:
借:持有至到期投資-成本100 000。
持有至到期投資-利息調整7 359
貸款:其他貨幣資金107 359
根據實際利率，編制壹個溢價攤銷表，如表1。
2005年6月30日收到第壹筆利息，同時攤銷債券投資溢價。根據表1，會計分錄如下:
借方:銀行存款7 000英鎊。
貸款:投資收益6 441.54
持有至到期投資利息調整558.46
6月30日的資產負債表上，投資於債券的攤余成本為65，438+006，800.54元。