增值稅檢查和調整的會計處理

檢查調整增值稅的貸款人應記錄賬面進項稅額應減少或增加的金額；本科目借方應記錄賬面進項稅額應增加或減少的金額。因此，檢查後應減少賬面進項稅額或增加銷項稅額和進項稅額，借記有關科目，貸記本科目；凡經檢查，應增加賬面進項稅額或減少銷項稅額和進項稅額的，轉出金額應借記本科目，貸記有關科目；所有賬戶調整事項入賬後，應對該賬戶余額進行結算處理。

例如，某工業企業為增值稅壹般納稅人，增值稅稅率為17%，65438+2月銷項稅額為258000元，購進貨物進項稅額為312000元。“應交稅金——未交增值稅”科目借方余額54000元。

次年65438年6月4日，稅務機關檢查時，發現有兩處核算錯誤:

(1)65438+2月5日發行壹批產品用於投資，成本價1000000元，無同類產品售價。該企業作了如下會計分錄:

借:長期股權投資1000000。

貸款:成品1000000。

(2)2月23日購買工程材料65438，468000元，企業會計分錄如下:

借:工程材料400000。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)68，000。

貸款:銀行存款46.8萬元。

針對以上問題，作出增值稅的會計處理。

(1)企業用自己生產的產品對外投資的，應作為銷售額計算銷項稅額。如果沒有同類產品的銷售價格，則應繳納增值稅的銷售稅額為1000000×(1+10%)×17% = 65438。

借:長期股權投資187000

貸:應交稅費-增值稅支票調整187000

(二)企業為非應稅項目購進貨物的進項稅額不得抵扣。調節分錄如下:

借:工程材料68000。

貸項:增值稅支票調整68000

(3)結轉“增值稅檢查調整”科目余額

借:增值稅支票調整255，000。

貸:應交稅費-未交增值稅25.5萬元。

(4)補繳稅款

借方:應交稅費-未交增值稅201000。