來源:建字[89]第240號作者:中國建設銀行
中國人民建設銀行財務會計與儲蓄業務審計要點(試行)
財務會計業務是中國建設銀行的壹項重要基礎工作，全面反映中國建設銀行的資金運作及其成果，反映業務和管理水平以及資金的營運能力。開展建設銀行財務會計審計是建設銀行內部審計工作的壹項重要內容，對完善銀行經營機制、完善職能、提高管理水平和經濟效益具有重要作用。根據《中國人民建設銀行內部審計實施辦法》第十四條、第十五條的規定，特制定本要點:
壹.對財務管理的審計
中國建設銀行財務管理審計是根據總行制定的《財務管理暫行辦法》和有關規定，對財務收支計劃及其執行結果進行監督。
(壹)財務計劃審查，審查財務計劃的執行情況，考核計劃的準確性。
(2)業務收入審計
主要審查營業收入、營業外收入及關聯企業、經營性投資收入的資金是否全部按規定入賬，是否存在截留、挪用、表外處理等情況。
1.檢查貸款利息收入和委托貸款利息的分成收入或手續費是否如實入賬(包括誤算應收回的利息)，貸款利息收入是否轉入其他賬戶。審查信托業務收入是否按規定計入營業收入賬戶，信托收入是否轉出賬戶。
2、審查咨詢費、手續費、服務費收入是否按規定計入相關賬戶，有無將收入轉出賬戶、設立“小金庫”、“小錢櫃”等問題。
3、審查人民銀行同業往來、資金劃轉的利息收入，計算是否正確，利息收入是否按規定計入業務收入。
4、審查物資銷售收入、罰款收入、其他收入是否符合規定，物資銷售收入是否在專用基金賬戶內，或未在賬戶內列示，而挪作他用。
5.審查獨立核算投資咨詢公司或關聯企業上繳的利潤是否列為表外收入。
(3)業務費用審計
主要審查業務費用，包括營業外支出、營業外支出、管理費用和營業外支出，是否按規定列支，是否任意擠占或攤銷，是否擅自提高費用標準，擴大費用範圍。
1.檢查各項利息支出是否符合規定範圍，利息計算是否準確。
2、審查各種稅金計算是否準確，是否有漏計現象。
3、審查管理費和業務費是否符合規定的開支範圍和標準，是否提高開支標準和擴大開支範圍。
4、審查固定資產大修理費用是否超過上級下達的計劃指標，是否存在以大修理為名進行基建改造和零星基建的問題。
5.檢查貸款壞賬準備的計算是否正確、真實，壞賬損失的核銷是否符合規定。
6、審查營業外支出是否符合國家和相關制度的規定。
7.檢查成本支出和營業外支出是否嚴格劃清，本期成本與下期成本的界限，各種費用計提(支付)或分期攤銷的計算是否正確，是否按規定核算。
(四)專項資金審計
根據總行財務制度規定，建設銀行專用基金包括發展基金、變革基金、職工獎勵基金、職工福利基金和專項撥款五項。
1.審查發展基金的提取和使用是否符合總行財務制度規定的使用範圍和提取比例。
2、審查獎勵資金的提取和使用，是否正確、合理。
3、審查職工福利基金的提取和使用，是否正確、合理。
4、審查更新改造資金的來源是否正當、合理。折舊基金的提取和留存是否符合國家規定，固定資產變價收入是否入賬。
5、審查專項資金的來源是否正當，用途是否合理，是否堅持專款專用的原則，是否存在挪用。
(5)固定資產審計
1.檢查固定資產與低值易耗品的劃分是否準確，固定資產是否作為低值易耗品處理，固定資產修理中是否購入固定資產並列支。
2、審查固定資產折舊是否正確。
3、審查固定資產的管理和使用情況，是否建立臺賬，登記簿與卡、帳、帳卡、帳物是否相符。
4、審查屬於規定控制的固定資產購置，是否辦理了審批手續。
二、會計業務審計
(A)審查現行會計制度的執行情況
1.審查會計的完整性、合規性和正確性。包括記賬憑證、明細賬、總賬，檢查賬物是否相互數字壹致，是否有記賬憑證，賬目是否紊亂，是否按時與開戶單位對賬；
2、審核賬務處理，是否是當天賬，當天賬，當天根據各科目日報表滾動上收付款數字，做到準確平衡。
(二)審查處理收付的原則。
1.審核用戶提交的付款憑證，是否按照“審核-驗封-記賬-審核-付款”的流程辦理付款手續。
2、審核付款單位提交的付款憑證，是否堅持“先付後收”的原則，先記付款賬戶(有存款余額的賬戶)，再記收款賬戶。
(三)會計憑證及其附件的審核
1.檢查記賬憑證所列基本要素是否齊全，所附原始憑證的數量和金額是否與記賬憑證上的壹致。
2.審核會計憑證的真實性。識別是否存在偽造憑證、虛報冒領、貪汙舞弊、違法違紀等違法行為。
3.審核結息日結息，是否及時發出結息通知通知單位收取貸款利息。除政策允許貸款利息以虛假收費形式收取外，其余貸款利息如借款人存款人未支付，貸款人無貸款指標，是否全部計入“應收貸款利息”科目，應督促相關業務部門加緊催收，收回的利息應及時入賬核銷。
4、審核跨行匯款憑證。開證行和收款行的名稱、行號是否與聯行登記簿壹致，聯行憑證、專用章、印鑒、密押是否符合規定程序。
(四)帳簿檢查
1.檢查各種賬簿的記錄要素是否符合規定要求。包括記錄完整、核算準確、科目核算符合規定。
2.審核開立各類賬戶的合法性和合規性。
3.審查存款和貸款賬戶。檢查有無超限額撥款、超計劃貸款、超余額支付，檢查有無自制轉賬憑證將挪用單位存貸款賬戶資金轉出。
㈤審查發言
1，審核分析各種會計報表。根據會計部門提供的資金平衡表，按月及時審核分析。主要內容包括:(1)資金來源和運用的合法性、合規性、準確性和完整性；(2)逾期貸款余額增減的情況及原因；(3)逾期利息的增長和回收情況及延期原因。
2、根據年度財務計劃，審查和分析營業收入、支出和營業外收入、支出的計算依據和計算的正確性和合規性。
3、根據季度財務計劃執行表，檢查本季度的財務收支和經濟效益。
4.根據季度稅利計算表，審核各項應交稅金和已實現利潤的計算是否準確、及時。
5.審查分析年度財務報表和各種附表，對過去壹年的財務收支和會計工作作出總體評價。
三。儲蓄業務審計
儲蓄存款業務是我行的壹項開創性業務，重點是新崗位、新人員、新機構情況下的審計:
1.檢查存取款業務是否嚴格按照有關規定、方法和程序辦理。
2.檢查儲蓄存款業務的賬務處理是否嚴格按照規定程序進行，審核後辦理存取款。
3、現場觀察現金處理程序操作規程是否符合規定要求。
4、審查櫃臺工作人員是否認真執行雙人櫃臺、錢帳分管、章卡分管、現金收付後多點的規定，防止差錯和事故發生。
5.檢查庫存現金是否保持在批準的限額內，安全措施是否得當，是否能做到兩人進出金庫，人走時鎖門，出納櫃臺是否能章收人，不擅自離崗。在人民銀行提取現金時，現金是否由專車運送並由兩人押運，金庫是否不定期檢查。
6.審查是否建立健全崗位監督內控制度，是否建立“差錯通知單”、“查詢通知單”等制度。
7、審查利息的計算是否正確。
8.對所轄儲蓄所、代辦處、聯絡處的業務憑證進行全面審查核對。審查總賬和明細賬是否壹致，各類重要空白憑證是否按規定管理，各類登記簿是否齊全，登記簿制度是否健全。
9.檢查賬戶是否當日結算，按時填寫業務日報表，定期平衡余額，是否按日結算。
10，復習儲蓄政策的執行情況，復習無用的公款轉化為儲蓄的現象。
11.審查獎金儲蓄和彩票儲蓄的材料管理。
12.檢查儲蓄人員交接手續是否嚴格。
13.回顧和分析成本核算的管理和利潤的實現。主要考核指標有:
(1)儲蓄存款增長(下降)率