借：其他應付款——包裝物押金貸：營業外收入（扣除應繳稅金後的凈額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）——應交消費稅（包裝應繳消費稅貨物的）註：應交增值稅=押金/（1+包裝貨物的增值稅率）*包裝貨物適用的增值稅率應交消費稅=押金/（1+包裝貨物的增值稅率）*包裝貨物適用的消費稅率
二、解釋
1、沒收逾期未退的押金不屬於企業日常經營活動取得的收入，比照無法收回的應付賬款處理，計入“營業外收入”
2、稅法規定：
（1）因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。學習之前先來做壹個小測試吧點擊測試我合不合適學會計
①“逾期”是指按合同約定實際逾期或以l年為期限。
②包裝物押金是含稅收入，在並人銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應納增值稅款。
（2）因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應並入應稅消費品的銷售額，繳納消費稅。
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