某摩托車生產企業為增值稅壹般納稅人，企業固定資產價值l8？000萬元(其中用於生產經營的財產原值為12？000萬元)，生產經營占地80？000平方米。2009年，發生了以下業務:
(1)年產200輛兩輪摩托車？000輛，每輛車生產成本0.28萬元，不含稅市場銷售價格0.46萬元。兩輪摩托車l90全年銷量？000輛，銷售合同記載免稅銷售收入87？400萬元。由於部分摩托車由廠家直接交付，運輸合同記載交付的運輸費收入為468萬元。用什麽？普通頭發？門票。
(2)三輪摩托車年產量30？000輛，每輛車生產成本2200元，不含稅市場銷售價格3600元。三輪摩托車年銷量28？000輛，銷售合同記載不含稅銷售收入10？80萬元。
(3)所有采購的原材料均開具全年增值稅專用票，采購合同記載支付材料款* * * 35？000萬元，增值稅進項稅額5？950萬元。運輸合同記錄運輸公司運輸費用的支付。100萬，搞定？交通？公司開業？道路和內河？運輸票。
4)年度管理費用ll？0萬元(其中業務招待費900萬元，新技術研發800萬元，其他企業管理費300萬元)；不含印花稅和房產稅)，銷售費用7？600萬元，財務費用2？1萬元。
(5)全年發生的營業外支出？600萬元(其中通過公益性社會組織向貧困山區捐贈500萬元；由於管理不善，原材料庫存l8.6 665，438+086，000元(含運費186，000元)。
(7)8月20日，我們獲得了壹批摩托車經銷商贊助的原料，拿走了？不得不？增值稅專用繳款？票，註明材料金額30萬元，增值稅51，000元。
(8)10年6月6日，摩托車制造廠與~小型股份公司合並，股份公司全部資產的公允價值為5？700萬元，總負債3？未超過賠償期限的200萬元損失為620萬元。合並時，摩托車生產企業向股份公司支付的股權金額為2？300萬，銀行200萬。合並業務符合企業重組特殊稅務處理條件，選擇此方法執行。
(9)65438年2月20日，債務利息收入90萬元(假設當年國家發行的最長期限國債年利率為6%)；直接投資的境外公司分配的股息收入為170萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15%。
(10)2009年，摩托車制造商計算的各項應納稅額如下:
①增值稅=(87？400+10?080) × 17%-5?950-1?100×7%=16?571.6—5?950-77=10?544.6萬元
②消費稅=(87？400+10?080)×10%=9?748萬元
③城建稅及教育費附加=(10？544.6+9?748)×(7%+3%)=2?29.26萬元
④城鎮土地使用稅=80？000×4÷10?000 = 32萬元
⑤企業所得稅:
應納稅所得額=87？400+468+10?080-190?000×0.28—28?000 × 0.22-ll？000-7?600—2?100壹個三？600+130+170+90—9?748-2?029.26=2?900.74萬元
企業所得稅=(2？900.74-620)×25% = 5701.9萬元(註:假設企業適用增值稅稅率17%，兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率l0%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，計算房產稅扣除率20%，城鎮土地使用稅每平方米4元。)
要求:根據以上信息，回答以下問題(如涉及計算，請列出計算步驟)。
(1)分別指出企業自行計算繳納稅款(企業所得稅除外)的錯誤，簡要說明原因，計算應繳納(退還)的各類稅款(企業所得稅除外)。
(2)計算企業2009年實現的會計利潤總額。
(3)單獨指出企業所得稅計算錯誤，簡要說明原因，計算應補(退)的企業所得稅。
回答:
(1)分析誤差，計算應納稅額。
①增值稅計算錯誤。
開放？頭發正常？票收取的運費收入應作為價外費用收入計算增值稅銷項稅額；捐贈的物資也要從進項稅額中扣除；非正常損失應作為進項稅轉出。
應交增值稅= 468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)？×17%+18.6/(1-7%)×7% = 166.3(萬元)
②消費稅計算不正確。
打開工具？普通頭發？門票？收取的運費收入應作為價外費用收入計算消費稅。
應交消費稅= 468/(1+17%)×10% = 40(萬元)
③逾期城建稅及教育費附加=(166.3+40)×(7%+3%)= 20.63(萬元)。
④逾期房產稅= 12000×(1-20%)×1.2% = 115.2(萬元)。
⑤印花稅要交。
=(87400+10080+35000+5950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰
=?41.53?+?0.78?=?42.31(萬元)
(2)會計利潤的計算
總收入=？87400?+?468/(1+17%)+10080+30+5.1+130+90+170
=?98305.1(萬元)
成本= 190000×0.28+28000×0.22 = 59360(萬元)
總利潤= 98305.1-59360-11000-15.2-42.31-7600-2100-3600-6538。
(3)說明所得稅的計算錯誤。
該企業招待費可抵扣金額計算有誤。
招待限額
=900×60%=540?>?[87400+10080+468/(1+17%)]×5‰= 489.4萬元。
招待費調整=900-489.4=410.6(萬元)
新技術研發費可抵扣50%，抵扣金額為400萬元。
支付給其他企業的300萬元管理費不得扣除。
捐贈扣除限額= 2546.3×12% = 305.56萬元，實際捐贈500萬元。增加500-305.56=194.44(萬元)
境內居民企業654.38+0.3萬元的股息收入和90萬元的債務利息收入屬於免稅收入。
可以彌補被合並企業的虧損=(5700-3200)×6%=150(萬元)
國內應納稅所得額= 2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170 = 25165438+
應納國內所得稅= 2511.34×25% = 627.84(萬元)
境外收入扣除限額= 170/(1-15%)×25% = 50(萬元)
已交境外稅= 170/(1-15%)×15% = 30(萬元)
該企業應繳納的企業所得稅=627.84+50-30=647.84(萬元)。
個人所得稅案例
2.王，中國公民，在國內a股上市公司工作，2010年收入如下:
(1)65438+10月1，以市場價出租市區壹套公寓，收取月租3？800元。1年6月，因衛生間漏水導致的維修費用為1？200元已取得合法有效的支出憑證。
(2)在另壹家境內公司擔任獨立董事，3月份取得該公司支付的上壹年度獨立董事津貼。000元。
(3)3月份國內b股上市公司分紅18？000元。
(4)4月份，去年的獎金是36？000元，王當月的工資是4？500元。
(5)5月出國技術交流期間，在A國演講所得折合人民幣1.2萬元，在B國專利轉讓所得折合人民幣6萬元，個人所得稅按原產國稅法分別折合人民幣1元。800元和l2？000元。
(6)5月份，業余時間為壹家私企開發了壹項技術，賺了40？000元。恰好這家民營企業通過中國紅十字會向玉樹地震災區發起捐款活動，當即從中捐款2萬元，同時通過政府相關部門向農村義務教育捐款8000元。000元，均已取得相關捐贈證書。稅法試卷l3頁(***17)
(7)6月，與某培訓機構簽訂半年勞務合同。合同約定我從6月份開始每周六去培訓中心授課，每次獎勵1？200元。6月，他為培訓中心授課4次。
(8)7月份轉讓境內C類上市公司股份，取得凈轉讓收益l5？320.60元，同月轉讓在港交所上市的境外上市公司股份，轉讓凈收入折合人民幣180000元，未在境外繳納稅款。？
(9)8月份，被上市公司派到壹家外資企業工作。在合同期內，作為該外資企業的員工，從該外資企業領取月薪18。000元，同時拿到月薪4？500元。
(10)某上市公司2010 11與王簽訂協議，某上市公司支付王經濟補償金115？000元(a上市公司所在地去年職工平均工資25？000元)。
要求:根據以上信息，按照以下序號答題，每道題需要計算總數。
(1)計算王在L.2出租房屋應繳納的個人所得稅(不含其他稅費)。
(2)計算王3月份取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。
(3)計算王3月份取得的股息紅利應納的個人所得稅。
(4)計算王4月份領取年度獎金時應繳納的個人所得稅。
(5)計算王5月份從境外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。
(6)計算5月份某私企支付王技術開發費時應扣繳的個人所得稅。
(7)計算培訓中心支付王6月份教學費用時應扣繳的個人所得稅。
(8)計算王7月份轉讓境內外上市公司股份應繳納的個人所得稅。
(9)計算王8月份從外商投資企業取得收入時，應由外商投資企業代扣代繳的個人所得稅。
(10)計算王8月份從派遣單位取得工資收入時，應由派遣單位代扣代繳的個人所得稅。
(11)計算公司L？L月支付王經濟補償金時應代扣代繳的個人所得稅。
答:(1)計算王在L.2出租房屋應繳納的個人所得稅(不含其他稅費)。
(?3800-800-800)×10%+(?3800-400-800)×10% = 220+260 = 480(元)
(2)計算王3月份取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。
35000×(1-20%)×30%-2000 = 6400(元)
(3)計算王3月份取得的股息紅利應納的個人所得稅。
18000×50%×20%=1800(元)
(4)計算王4月份領取年度獎金時應繳納的個人所得稅。
36000/12=3000;適用稅率15%；快速扣款125
36000×15%-125=5275(元)
或者分段計算= 500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15% = 25+150+5100 = 5275(元
(5)計算王5月份從境外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。
A國限額= 12000×(1-20%)×20% = 1920(元)，應補稅120元。
B國限額= 6萬×(1-20%)×20% = 9600元，不用交稅。
(6)計算5月份某私企支付王技術開發費時應扣繳的個人所得稅。
[40000×(1-20%)-(20000+8000)]×20% = 4000×20% = 800(元)
2010從18年4月至年底，通過紅十字會向玉樹災區捐款的金額，可以全額抵扣應納稅所得額(超出教科書政策範圍)。
通過政府部門對農村義務教育的捐贈可以全額扣除。
(7)計算培訓中心支付王6月份教學費用時應扣繳的個人所得稅。
1200×4×(1-20%)×20% = 768(元)
(8)計算王7月份轉讓境內外上市公司股份應繳納的個人所得稅。
對境內上市公司股份轉讓凈收入暫免征收個人所得稅；轉讓境外上市公司股份所得，按照財產轉讓所得征收個人所得稅。
180000×20%=36000(元)
(9)計算王8月份從外商投資企業取得收入時，應由外商投資企業代扣代繳的個人所得稅。
(18000-2000)×20%-375=2825(元)
(10)計算王8月份從派遣單位取得工資收入時，應由派遣單位代扣代繳的個人所得稅。
4500×15%-125=550(元)
(11)計算6月公司支付王經濟補償金時應代扣代繳的個人所得稅11。
免稅補償= 25000×3 = 75000(元)
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8 = 325×8 = 2600(元)？