臨時存款的核算
基層工會暫付款是指基層工會在公務活動中收到的、與其他單位和個人見面的暫付款。基層工會應按規定設立“暫存款”賬戶，用於核算暫付暫存款和待結算的應付款項。本科目余額在貸方，增加時記為貸方，減少時記為借方，余額表示應支付的債務。並應按債權人單位或個人的名稱設置明細賬。
例:某基層工會年終現金溢額65，438+05.30元。根據現金盤點表，分錄如下:
借方:現金15.30
貸款:臨時存款-長期現金支付15.30
經上級財務領導批準後，將現金溢額轉入其他收入。
借方:暫存款-長期現金支付15.30
貸:其他收入15.30
借款會計
基層工會設立“借款”科目，核算從工會系統內或同級其他單位借入的需要定期償還和有償使用的各類款項。本科目應按照債權單位設置明細賬。
例:某基層工會向上級借款65438+萬元，期限1年，年利率5%，到期還本付息。
根據銀行存款收據和貸款協議復印件進行會計分錄；
借方:銀行存款100000。
貸款:借的錢——上級工會100000。
第二年，上級工會按照貸款協議還款，錢由銀行存款支付。
借:借錢-上級工會100000。
其他費用5000
貸款:銀行存款105000。
代管基金的會計
本科目核算基層工會從行政方面收到的職工福利基金、勞動競賽基金等不屬於本單位收入的工會委托的大宗資金。工會代管經費可以納入代管經費核算。小型基層工會代管的金額不大的臨時性經費，可通過“暫存款”科目核算。這個賬戶是貸方余額賬戶。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示應支付的債務。本科目根據分配給代管基金的項目或單位設置明細賬。
例:某工會全年收到同級行政部門30萬元，存入同級工會存款賬戶。根據有關原始憑證，會計分錄為:
借方:銀行30萬。
貸款:代管資金-30萬元，用於員工治療療養。
單位職工療養費120000元，由銀行匯出。根據相關原始憑證，會計分錄如下:
借:代管基金-120000用於職工休養。
貸款:銀行存款120000。
例:某工會因勞動競賽收到同級行政部門5萬元，根據原始憑證進行會計分錄:
借方:銀行5萬元。
貸款:代管資金-勞動競賽資金5萬元。
工會從銀行提取5000元作為勞動競賽獎金，根據有關文件，會計分錄如下:
借:現金5000
貸款:銀行存款5000元。
借:代管基金——勞動競賽基金5000。
貸款:現金5000
我們在工作中要註意的是幾個債務科目的區別。雖然暫存款、貸款、代管資金都是負債科目，但涉及的核算內容和科目不同。不能把幾個科目混為壹談，但壹般也不能把所有的債務都記在壹個科目裏。從核算內容上來看，暫存款是會計工會中暫時暫存款和待結算應付款項，借入款項多用於核算從工會系統借入的需要定期償還和有償使用的各種款項。代管基金是不屬於單位收入的大型職工休養基金，由會計工會管理。從資金使用成本的角度來看，利息有時是為借款支付的。
由於負債會使單位承擔壹定的經濟責任，因此加強負債的管理和控制也非常重要。工會應定期審查本單位的債務和債權，制作往來賬目清單，列出暫存款、貸款、代管資金、暫付款、貸款等項目。通過對往來賬款清單的審核，可以驗證工會債權債務結構的合理性和真實性，了解工會支付到期債務的能力，也有利於防止因工會債權債務監管不力而導致的隱性收入、虛假支出等私人欺詐行為。發現有長期債權或遞延債務時應引起註意，並查明原因。
基層工會會計負債的主要要求是:記錄的負業務要真實、完整、詳細，所有負債都要記錄，不得遺漏；會計處理和會計科目的使用應準確；各種負債的發生應符合國務院、財政部和全國總工會的有關規定；債務人單位應遵守有關債務合同的規定。