選擇題
1.甲公司為增值稅壹般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2x18年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2x18年因該項業務應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.600
B.770
C.1000
D.1160
2.2x18年10月，某企業將自產的300臺空調作為福利發放給職工，每臺成本為0.18萬元，市場售價為0.2萬元(不含增值稅)，該企業適用的增值稅稅率為16%，假定不考慮其他因素，該企業由此而貸記?應付職工薪酬?科目的發生額為( )。
A.69.6
B.63.18
C.54
D.60
3.下列各項中，有關應付職工薪酬說法正確的是( )。
A.為職工支付的住房公積金屬於職工薪酬
B.自產產品與外購產品發放給職工不屬於職工薪酬
C.因解除與職工的勞動關系給予的補償不屬於職工薪酬
D.給員工買的商業保險不屬於職工薪酬
4.企業從應付職工工資中代扣的職工房租，應借記的會計科目是( )。
A.應付職工薪酬
B.管理費用
C.其他應收款
D.其他應付款
5.某企業為增值稅壹般納稅人。2018年12月25日，向職工發放壹批自產的空氣凈化器作為福利，該批產品售價為10萬元，生產成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.6萬元。不考慮其他因素，該筆業務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.7.5
B.11.6
C.10
D.9.1
參考答案及解析
1.答案D。解析：應計入管理費用的金額=500*2*(1+16%)=1160
相關的會計處理：
借：管理費用 1160
貸：應付職工薪酬?非貨幣性福利 1160
借：應付職工薪酬?非貨幣性福利 1160
貸：主營業務收入 1000
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 160
借：主營業務成本 600
貸：庫存商品 600
思路點撥：掌握自產或委托加工產品為職工提供非貨幣性福利相關賬務處理。
2.答案A。解析：應付職工薪酬=0.2?300?(1+16%)=69.6(萬元)。
企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工：(具有商業實質的視同銷售，區別外購商品)
(1)確認收入
借：應付職工薪酬?非貨幣性福利 69.6
貸：主營業務收入 60
應交稅費?應交增值稅(銷項稅額) 9.6
(2)結轉產品成本
借：主營業務成本 54
貸：庫存商品 54
(3)確認應付職工薪酬
借：生產成本/管理費用/銷售費用等 69.6
貸：應付職工薪酬?非貨幣性福利 69.6
思路點撥：掌握自產或委托加工產品為職工提供非貨幣性福利相關賬務處理。
3.答案A。解析：自產產品與外購產品發放給職工和給員工買的商業保險屬於短期薪酬、因解除與職工的勞動關系給予的補償屬於辭退福利。
思路點撥：掌握職工薪酬的概述。
4.答案A。解析：代扣職工房租時的會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
其他應收款
思路點撥：掌握貨幣性職工薪酬相關賬務處理。
5.答案B。解析：企業應確認的應付職工薪酬=10+1.6=11.6(萬元)。
思路點撥：掌握自產或委托加工產品為職工提供非貨幣性福利相關賬務處理。