《經濟法基礎》每日壹練-2022年初級會計職稱考試?
1.下列選項中，屬於衡量稅負輕重與否的重要標誌是( )。
A.扣繳義務人
B.稅基
C.納稅期限
D.稅率
2.某通訊設備有限責任公司為增值稅壹般納稅人，2019年10月銷售給甲企業100臺手機，不含稅單價為4000元/臺，已開具稅控專用發票。由賣方負責配送，另收取甲企業運費1000元(不含稅)，開具普通發票。該通訊設備有限公司就該筆交易的銷項稅額為( )元。
A.57135
B.57800
C.52090
D.48320
3.甲生產企業為增值稅小規模納稅人，2019年5月銷售壹批商品，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入163200元;銷售使用過的壹臺小汽車取得含稅收入142800元，原值為280000元。則甲企業應該繳納的增值稅為( )元。
A.4500
B.5600
C.6354.29
D.7526.22
4.下列關於出租出借包裝物押金的處理，正確的是( )。
A.銷售壹批空調收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，壹律不並入銷售額征稅
B.對於收取的超過壹年的包裝物押金，如果不單獨核算，可以不並入銷售額征稅
C.納稅人為銷售啤酒和黃酒而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，在收取押金時不需要並入銷售額征稅
D.對銷售白酒收取的包裝物押金，不單獨核算的，在收取時無需並入銷售額征稅
5.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應當繳納增值稅的是( )。
A.保潔公司員工給自己公司提供保潔服務
B.餐飲公司為本公司員工提供工作餐
C.某公司將購買的產品發放給職工
D.母公司向子公司無償轉讓貨物
「參考答案及解析」
1.答案D。解析：稅率是衡量稅負輕重與否的重要標誌。
2.答案C。解析：銷售手機的銷項稅額=4000?100?13%=52000(元);收取運費的銷項稅額1000?9%=90(元)，該筆業務應納銷項稅額=52000+90=52090(元)。
3.答案D。解析：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納稅額=163200?(1+3%)?3%+142800?(1+3%)?2%=7526.22(元)。
4.答案C。解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不並入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。?逾期?是指按合同約定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均並入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應並入當期銷售額征收增值稅。
5.答案D。解析：選項A、B：納稅人提供的非經營活動不屬於增值稅征稅範圍，非經營活動是指，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。選項C將購買貨物用於集體福利或者個人消費，進項稅額不得抵扣，要做轉出處理;選項D：單位向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，屬於視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
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