借:持有至到期投資——未收到利息計入成本。
借方:應收利息基於付款金額。
貸款:銀行存款
持有至到期投資應按持有至到期投資的類別和品種進行明細核算，包括“成本”、“利息調整”和“應計利息”。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄流程。
1.投資從持有到到期轉換的會計分錄流程:？
借:可供出售金融資產(重分類日的公允價值)？
借:持有至到期投資減值準備？
貸款:持有至到期投資？
貸:資本公積-其他資本公積(差額也可能在借方)
二。企業取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資-成本(面值)、應收利息(已到期未收回的利息)、持有至到期投資-利息調整(擠差額，也可能在貸方)。
貸款:銀行存款等。(註:交易費用包含在“利息調整”中)。
(三)計算資產負債表日利息的具體會計分錄
借:應收利息(分期債券，票面利率×面值)或持有至到期投資-應計利息(到期壹次性還本債券，票面利率×面值)。
貸:投資收益(實際利息收入，初始攤余成本×實際利率)持有至到期投資-利息調整(差額，可能在借方)。
擴展數據:
持有至到期投資的核算
(壹)會計科目的設置
對於持有至到期投資，企業應設置“持有至到期投資”科目，核算持有至到期投資的價值。本科目屬於資產類，應按持有至到期投資的類別和品種進行分類。
對“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。其中，“利息調整”實際反映的是企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
(二)持有至到期投資的主要會計處理
持有至到期投資采用實際利率法，以攤余成本計量。實際利率法是指按照實際利率計算攤余成本和各期利息費用的方法。攤余成本為持有至到期投資扣除已償還本金和加減累計攤銷額並扣除減值損失後的初始金額。
1.企業取得的持有至到期投資，按投資的面值借記本科目(成本)，按已支付價款中包含的已到付息期但尚未收到的利息借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”科目，按差額(利息調整)借記或貸記本科目。
2.資產負債表日，持有至到期投資為分期支付利息、壹次性償還本金的債券投資，應按票面利率確定的應收利息借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本與實際利率確定的利息收入貸記“投資收益”科目，按差額(利息調整)借記或貸記本科目。
持有至到期投資是壹次性還本付息債券投資。資產負債表日，按照票面利率計算確定的應收利息，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記本科目(應計利息)。
收到持有至到期投資支付的價款中包含的已達到付息期的債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
分期付款、壹次性還本至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”。
3.賣出持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。如已計提減值準備，應按其賬面余額，借記“持有至到期投資減值準備”，貸記本科目(成本、利息調整和應計利息)，按其差額，貸記或借記“投資收益”。
4.本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
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