企業間M&A作為企業擴大規模、參與市場競爭、謀求更大發展的重要形式，已經在國內外掀起了壹股浪潮，並且仍呈現進壹步發展的趨勢。在性質上，M&A可以具有購買或共有的性質。在購買性質的企業合並中，對於合並子公司會計報表的計價依據，會計界壹直存在爭議。此外，合並代理人在編制收購後合並報表時的信托處理也困擾著會計人員。
針對上述問題，各國會計差異都在尋求解決方案。美國註冊會計師協會(AICPA)在1979+00年6月公布了文件《下推式axxounting》。加拿大會計準則指導委員會(CASSC)也在1987發布了“下推會計”指南，提出並允許使用下推會計編制購買法下的合並報表。