中級會計師《經濟法》知識點:應納稅款(退)的最終計算和結算

國內企業壹年要結算壹次。企業需要算賬，個人也需要算賬。結算後，他們需要繳稅和退稅。這就是我們今天要講的知識。讓我們用深空來看看。

(1)最終結算

企業和個人每年都要進行壹次最終的結算。4月底，本年度個人所得稅匯算清繳結束。這個時候退稅的流程應該就清楚了，所以我們會計算繳稅或者退稅後的應納稅額。

(二)案例分析

我國A企業應納稅所得額為300萬元，全年已預繳稅款60萬元。國外其他國家稅前收入654.38+0.5萬元，國外實際繳納稅款30萬元。該企業在中國適用的企業所得稅稅率為25%。企業A當年匯算清繳後應退的稅款是多少？

甲:23萬元

乙:22.5萬元。

丙:22萬元

丁:24萬元

分析:

1，本題考查企業所得稅信用額度的知識點。

2.企業應納稅額=(300+150)* 25% = 1125000元。

3.境外已繳稅款扣除限額=(300+150)* 25% * 150/(300+150)= 37.5萬元。

4.在境外實際繳納稅款30萬元，可以全額抵扣。

5.對於已經在國內繳納的60萬元，應納稅所得額合計為112.5—30—60 = 22.5萬元。