1. 2013年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，可供出售債券投資減值準備400萬元；交易性金融資產公允價值上升了150萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是( )。
A、管理費用列示500萬元、營業外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示150萬元
B、資產減值損失列示1 900萬元、公允價值變動收益列示150萬元
C、資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示壹400萬元
D、資產減值損失列示1 800萬元
2. 某股份有限公司2013年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2011年1月1日購進，面值為l500萬元，票面年利率為5％，到期壹次還本付息，期限為3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元，該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資應確認的投資收益為( )萬元。
A、-36
B、-66
C、-90
D、114
3. 在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬於非貨幣性資產交換的是( )。
A、以應收票據換入投資性房地產
B、以應收賬款換入壹塊土地使用權
C、以可供出售權益工具投資換入固定資產
D、以長期股權投資換入持有至到期債券投資
4. 甲公司為建造某固定資產於2012年12月1日按面值發行3年期壹次還本付息公司債券，債券面值為6000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3％(票面利率與實際利率相等)。該固定資產建造采用出包方式。2013年甲公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下。1月1日，工程動工並支付工程進度款2000萬元；9月1支付工程進度款1500萬元；2013年lo月22日至2014年2月3日是冰凍季節，工程因此中斷，2014年2月4日重新開工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2013年為30萬元。則2013年度甲公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為( )萬元。
A、150
B、180
C、72
D、71．25
5. 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲建築公司與客戶簽訂了壹項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已於2013年1月開工，預計2014年8月完工。最初預計總成本為540萬元，到2013年年底，已發生成本378萬元，預計完成合同尚需發生成本252萬元。在2013年，已辦理結算的工程價款為300萬元，實際收到工程價款280萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。
該建造合同影響甲建築公司2013年利潤總額為( )萬元。
A、210
B、-18
C、222
D、-30
6. 依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的是( )。
A、收入源於日常活動，利得也可能源於日常活動
B、收入會影響利潤，利得也壹定會影響利潤總額
C、收入源於日常活動，利得源於非日常活動
D、收入會導致所有者權益的增加，利得不壹定會導致所有者權益的增加
7. 關於會計政策變更的累積影響數，下列說法不正確的有( )。
A、計算會計政策變更累積影響數時，不需要考慮利潤或股利的分配
B、如果提供可比財務報表，則對於比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益
C、如果提供可比財務報表，則對於比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈損益各項目和財務報表其他相關項目
D、累積影響數的計算不需要考慮所得稅影響
8. 甲公司將壹辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1200萬元，已計提的固定資產減值準備1000萬元，轉換日的公允價值為60000萬元，則轉換日記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為( )萬元。
A、60000
B、49000
C、47800
D、12200
9. 甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，使用期l0年。2012年丁公司實現銷售收入100萬元；2013年丁公司實現銷售收入150萬元。假定甲公司均於每年年末收到使用費，不考慮其他因素。甲公司2013年應確認的使用費收入為( )萬元。
A、10
B、15
C、25
D、0
10. 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
2012年12月31日，甲公司以銀行存款4200萬元從二級市場購入乙公司80％的有表決權股份，能控制乙公司並將其作為壹個資產組。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為4000萬元。2013年12月31，甲公司對乙公司投資在活躍市場中的報價為4080萬元，預計處置費用為20萬元，未來現金流量現值為4000萬元；甲公司在合並財務報表層面確定的乙公司可辨認凈資產的賬面價值為5400萬元，乙公司可收回金額為5000萬元。
甲公司個別資產負債表中，2013年12月31日對乙公司長期股權投資的減值損失金額為( )萬元。
A、140
B、120
C、0
D、20011. 甲公司合並資產負債表中，2013年12月31日對乙公司投資產生商譽的減值損失金額為( )萬元。
A、1250
B、1000
C、1650
D、0
12. 2013年12月31日資產負債表“存貨”項目列示的金額為( )萬元。
A、42
B、330
C、48
D、348
多項選擇題
13. 下列項目中，不屬於與重組有關的直接支出的有( )。
A、推廣公司新形象的營銷成本
B、將不再使用的廠房的租賃撤銷費
C、重組的未來可辨認經營損失(最新預計值)
D、新經理的招聘成本
14. 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20×1年度涉及現金流量的交易或事項如下：
(1)因購買子公司的少數股權支付現金680萬元：
(2)為建造廠房發行債券收到現金8000萬元；
(3)附追索權轉讓應收賬款收到現金200萬元：
(4)因處置子公司收到現金350萬元，處置時該子公司現金余額為500萬元：
(5)支付上年度融資租入固定資產的租賃費60萬元：
(6)因購買子公司支付現金780萬元，購買時該子公司現金余額為900萬元：
(7)因購買交易性權益工具支付現金160萬元．其中已宣告但尚未領取的現金股利10萬元：
(8)因持有的債券到期收到現金120萬元，其中本金為100萬元，利息為20萬元；
(9)支付在建工程人員工資300萬元。資300萬元。
下列各項關於甲公司現金流量分類的表述中，正確的有( )。
A、發行債券收到現金作為籌資活動現金流入
B、支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出
C、因持有的債券到期收到現金作為投資活動現金流入
D、支付融資租入固定資產的租賃費作為籌資活動現金流出
E、附追索權轉讓應收賬款收到現金作為投資活動現金流入
15. 關於持有待售的固定資產，下列說法中正確的有( )。
A、企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整
B、劃分為持有待售的固定資產必須滿足企業已經就處置該固定資產作出的決議
C、劃分為持有待售的固定資產必須滿足企業已經與受讓方簽訂不可撤銷的轉讓協議
D、劃分為持有待售的固定資產必須滿足該項轉讓將在壹年內完成
E、劃分為持有待售的固定資產必須滿足該項轉讓將在壹個月內完成
16. 下列關於固定資產的會計處理中，正確的有( )。
A、企業生產車間發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用應計入管理費用
B、固定資產的修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式處理
C、固定資產盤虧造成的凈損失，應當計入營業外支出
D、經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷
E、自營建造的固定資產，在建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失，計入營業外支出
17. 下列項目中產生可抵扣暫時性差異的是( )。
A、因合同違約確認的預計負債
B、計提存貨跌價準備
C、因獎勵以積分確認的遞延收益
D、計提持有至到期投資減值準備
E、預提產品質量保證費用
18. 甲公司20×3年1月2日取得乙公司30％的股權，並與其他投資方***同控制乙公司。甲公司、乙公司20x 3年發生的下列交易或事項中，會對甲公司20 × 3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有( )。
A、乙公司股東大會通過發放股票股利的議案
B、甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產
C、投資時甲公司投資成本小於應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額
D、乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產
19. 下列關於固定資產的說法中，正確的是( )。
A、員工培訓費不計入固定資產的成本，應於發生時計入當期損益
B、以壹筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本
C、建造不動產領用原材料的進項稅額要轉出
D、對於特殊行業的特定固定資產，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用
20. 下列各項中，應當計入當期損益的有( )。
A、經營租賃中出租人發生的金額較大的初始直接費用
B、經營租賃中承租人發生的金額較大的初始直接費用
C、融資租賃中出租人發生的金額較大的初始直接費用
D、融資租賃中承租人發生的金額較大的初始直接費用
E、融資租入不需要安裝即可投入使用的設備發生的融資費用
21. 對下列前期差錯更正的會計處理，說法正確的是( )。
A、對於不重要的前期差錯，應作為本期事項處理
B、確定前期差錯影響數不切實可行的，必須采用未來適用法
C、企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中，調整前期比較數據
D、對於不重要的前期差錯，企業不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期的相關項目
22. 下列各項關於甲公司合並現金流量表列報的表述中，正確的有( )。
A、投資活動現金流入240萬元
B、投資活動現金流出610萬元
C、經營活動現金流入320萬元
D、籌資活動現金流出740萬元
E、籌資活動現金流入8120萬元
簡答題
23. 甲公司、乙公司20 X 1年有關交易或事項如下：
(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發本公司普通股股票1 400萬股(每股面值為l元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權，實現對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續於當日辦理完畢，交易後丙公司擁有甲公司發行在外普通股的5％。甲公司定向增發普通股股票，支付券商傭金及手續費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。
當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致：①壹批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元；②壹棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品與20×1年12月31日前全部實現對外銷售；上述辦公樓預計自20×1年1月1日起剩余使用年限為l0年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產品壹批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70％，另30％形成存貨，未發生跌價損失。
(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已於當日收存銀行。乙公司取得該產品後作為管理用固定資產並於當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發生減值。
(4)10月2日，甲公司以壹項專利權交換乙公司生產的產品。交換日，甲公司專利權的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用於交換的產品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產已於10月10日辦理了資產劃轉和交接手續，且交換資產未發生減值。
(5)12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產品形成。
(6)20X 1年度，乙公司利潤表中實現凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現金股利4000萬元，其中甲公司分得現金股利2800萬元。
(7)其他有關資料：
①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯方關系。
②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。
③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)計算甲公司取得乙公司70％股權的成本，並編制相關會計分錄。
(2)計算甲公司在編制購買日合並財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。
(3)編制甲公司20X 1年12月31日合並乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。
(4)編制甲公司20×1年12月31日合並乙公司財務報表相關的抵銷分錄(不要求編制與合並現金流量表相關的抵銷分錄)。
24. A股份有限公司(以下簡稱A公司)為境內上市公司，屬於增值稅壹般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A公司2013年度發生的有關事項及其會計處理如下：
(1)2013年7月1日，A公司因融資需要，將其生產的壹批商品銷售給同是壹般納稅人的B公司，銷售價格為400萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為300萬元，商品已經發出，貨款已經收到。按照雙方協議，A公司將該批商品銷售給8公司後壹年內以420萬元的價格購回所售商品。2013年12月31日，A公司尚未回購該批商品。2013年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，並結轉相應成本。
(2)2013年11月30日，A公司接受壹項產品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元，至2013年年底已經預收款項50萬元，實際發生成本28萬元，估計還會發生成本42萬元。2013年度，A公司在財務報表中將100萬元全部確認為勞務收入(對應科目為預收賬款)，並結轉28萬元的成本。
(3)2013年12月1日，A公司向C公司銷售商品壹批，銷售價格為200萬元，成本為120萬元，商品已經發出，該批商品對方已預付全部款項。c公司當天收到商品後，發現商品質量未達到合同規定的要求，立即根據合同的有關價格減讓和退貨的條款與A公司協商，要求A公司在價格上給予壹定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成壹致意見，A公司也未采取任何補救措施。A公司認為款項已經收到，因此2013年確認了收入並結轉了已售商品的成本。
(4)2013年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定，A公司向D公司銷售生產線壹條，總價款為250萬元；A公司負責該生產線的安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發出生產線；12月8日，D公司收到生產線並向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產線安裝工程技術人員，進行生產線的安裝調試；至12月31日，該生產線尚未安裝完工。A公司2013年未確認銷售收入。
(5)2013年12月1日，A公司與E公司簽訂協議，向E公司銷售壹臺大型設備，總價款為1000萬元。但是，A公司需要委托F企業來完成設備的壹個主要部件的制造任務。根據A公司與F企業之間的協議，F企業生產該部件發生成本的10％即為A公司應支付給F企業的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業負責的部件制造任務均已完成，並由A公司組裝後將設備運往E公司。至2013年12月31日，E公司尚未向A公司支付有關貨款。但是，F企業相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發生的成本為600萬元。A公司於2013年年末確認了收入，並按600萬元結轉銷售成本。
(6)2013年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司銷售壹批商品，成本為200萬元，開出的增值稅專用發票上註明：售價300萬元，增值稅稅額51萬元。該批商品已經發出，並已向銀行辦妥托收手續。此時得知G公司在另壹項交易中發生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款。
A公司的會計處理如下：
借：發出商品 200
貸：庫存商品 200
借：應收賬款
—G公司 51
貸：應交稅費
—應交增值稅(銷項稅額) 51(300×17％)
(7)A公司2013年12月30日向H公司售出大型設備壹套，協議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1 500萬元。銷售當日收到增值稅稅額340萬元存入銀行。假定在銷售成立日該設備的公允價值為2000萬元。A公司在2013年未確認收入，A公司的會計處理如下：
借：銀行存款340
貸：應交稅費
—應交增值稅(銷項稅額)340
借：發出商品1 500
貸：庫存商品1 500
(8)2013年12月1日，A公司與w公司簽訂協議，采取以舊換新方式向w公司銷售壹批甲商品，同時從w公司收回壹批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，甲商品的銷售價格為200萬元，商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，w公司另向A公司支付224萬元。12月6日，A公司根據協議發出甲商品，開出的增值稅專用發票上註明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，並收到銀行存款224萬元。該批甲商品的實際成本為120萬元。舊商品已驗收入庫。
A公司的會計處理如下：
借：銀行存款 224
貸：主營業務收入 190
應交稅費
——應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業務成本 120
貸：庫存商品 120
假定不考慮增值稅以外的相關稅費。
要求：分析、判斷A公司上述各事項中有關收入的確認是否正確，並說明理由。如不正確，編制2013年差錯更正的會計處理(按當期差錯處理)。
25. 甲、乙公司2011年度和2012年度有關交易事項如下：
2011年6月12日，經乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東A簽訂股權轉讓協議。有關資料如下：
(1)以評估後的2011年6月20日乙公司凈資產的評估價值為基礎，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司l5％的股權並對乙公司有重大影響；協議批準後於7月1日甲公司向A支付了全部款項，並於當日辦理了乙公司的股權變更手續。
(2)2011年7月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為22000萬元，除下列管理用資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。相關資產情況表
單位：萬元
(3)乙公司對固定資產采用年限平均法計提折舊，對無形資產采用直線法攤銷，預計凈殘值為零，無減值準備。
(4)2011年7月至12月，乙公司實現凈利潤1200萬元，其中包括逆流交易凈利潤200萬元，除實現凈利潤外，乙公司於2011年8月取得某項可供出售金融資產，至2011年12月31日尚未出售，公允價值上升300萬元。
(5)2012年5月10日，甲公司與乙公司的股東B簽訂協議，購買B持有的乙公司40％的股權並對乙公司實時控制。2012年5月28日該協議獲得批準。相關資料如下：
①甲公司以壹宗土地使用權和壹項交易性金融資產作為對價。2012年7月1日，甲公司和8辦理完成了土地使用權變更手續和交易性金融資產的變更登記手續。上述資產在2012年7月1日的賬面價值及公允價值如表所示(單位：萬元)。
②2012年7月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元，原甲公司持有乙公司l5％股權的公允價值為4500萬元，乙公司可辨認凈資產高於賬面價值部分除維持原固定資產和無形資產增值、可供出售金融資產增值以外，確認乙公司壹項尚可使用30年的土地使用權公允價值高於賬面價值6260萬元。
(6)2012年1月至6月，乙公司實現凈利潤1400萬元，分配現金股利800萬元，其他所有者權益項目沒有變化，甲公司已將內部交易凈利潤實現。
(7)2012年12月1日，甲公司與乙公司另壹股東C簽訂協議，以15000萬元購入其持有的乙公司另外45％股權後成為乙公司股東，當日乙公司可辨認凈資產自購買日持續計算的金額為31800萬元。
(8)甲公司與股東A、B、C均無關聯方關系；不考慮所得稅等其他因素影響。
要求：
(1)分別計算甲公司對乙公司該投資在2011年12月31日個別報表及合並報表應確認的投資收益及長期股權投資的賬面價值。
(2)計算甲公司個別財務報表上對乙公司長期股權投資2012年1月至6月應確認的投資收益及該項投資2012年6月30日的賬面價值。
(3)編制甲公司2012年7月1日取得乙公司40％長期股權投資並形成企業合並的會計分錄。
(4)計算甲公司在編制購買日2012年7月1日合並財務報表是因購買乙公司股權應確認的以下項目金額：①投資收益；②抵銷前長期股權投資；③商譽。
(5)編制2012年7月1日合並工作底稿有關調整和抵銷分錄，其中涉及乙公司所有者權益的不需分項列示。
(6)說明甲公司2012年12月1日購買乙公司45％股權的交易性質以及該項交易對甲公司2012年12月31日合並股東權益的影響金額。
26. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，采用資產負債表債務法核算所得稅，2012年及以前適用的所得稅稅率為33％。根據2012年頒布的新稅法規定，該公司自2013年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2012年利潤總額為400萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：
(1)取得國債利息收入20萬元，假定稅法規定國債利息免稅。
(2)因違反經營合同支付的罰款20萬元，假定稅法規定該罰款支出可以稅前扣除。
(3)交易性金融資產公允價值變動收益20萬元，假定稅法規定交易性金融資產公允價值變動損益在以後處置該金融資產時可以進行納稅調整。
(4)本期計提存貨跌價準備95萬元，假定稅法規定企業計提的存貨跌價準備在實際發生壞賬損失時可以稅前扣除。
(5)本期預計產品質量保證費用25萬元，且實際發生金額10萬元，假定稅法規定產品保證費用在實際發生時可以稅前扣除。
(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(為可供出售金融資產)的公允價值為2400萬元，該項投資系2011年取得，取得成本為2000萬元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2100萬元，假定稅法規供出售金融資產公允價值變動損益在以後處置該金融資產時可以進行納稅調整。(7)采用公允價值模式計量的投資性房地產2011年年末公允價值為1 800萬元(假定等於其成本)，2012年年末其公允價值跌至1 600萬元，假定稅法規定投資性房地產公允價值變動損益在以後處置該資產時可以進行納稅調整。
(8)應付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規定允許稅前扣除的金額為60萬元。
(9)由於地震原因，公司通過紅十字會對災區捐贈100萬元，假定稅法允許該公益性捐贈可以全額稅前扣除。
假定除上述事項外，無其他差異。要求：
(1)計算甲公司2012年度的應納稅所得額和應交所得稅。
(2)計算甲公司2012年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時|生差異。
(3)計算甲公司2012年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
(4)計算甲公司2012年度應確認的所得稅
(5)編制甲公司2012年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的會計分錄。