關鍵詞商譽 減值 公允價值
壹、引言
商譽是指能在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或壹家企業預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。
商譽分為自創商譽和外購商譽兩種。通俗的講，自創商譽是指企業經營活動中形成的潛在經濟價值或預期的超額獲利能力的資本化價值，外購商譽是指非同壹控制下企業合並時形成的潛在經濟價值或預期的超額獲利能力的資本化價值。按照企業會計準則，自創商譽由於其不確定性和主觀性難以準確計量，因此準則不予以確認，而外購商譽則是表現為購買企業的投資成本超過被並企業凈資產公允價值的差額，應當確認並準確計量。
根據企業會計準則可知，企業合並形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。由於商譽難以獨立產生現金流量，因此，商譽應當結合與其相關的資產組（或資產組組合）進行減值測試。
二、當前商譽減值會計處理
企業在對包含商譽的