1.如果是前期差錯，應補足差額:
a、化妝時；借方:以前年度損益調整；貸款:累計折舊；
b、結轉時；借:利潤分配-未分配利潤；貸:以前年度損益調整
2.如果差異是由於改變折舊方法引起的，由於前期沒有錯誤，直接根據差異調整當期損益，不需要調整前期:
借:管理/銷售/制造費用貸:累計折舊
如何彌補往年遺漏的折舊？
由於固定資產的折舊是壹個前期錯誤，重要的前期錯誤應通過追溯重述進行更正，除非確定前期錯誤的累積影響是不可行的。固定資產重要前期差錯的會計處理:
(1)附加折舊:
借方:以前年度損益調整
貸項:累計折舊
(2)調整應納所得稅:
借:應交稅費-應交所得稅
貸:以前年度損益調整
(3)將“以前年度損益調整”余額轉入利潤分配:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(4)調整利潤分配的相關數字:
借:盈余公積
貸款:利潤分配-未分配利潤
以前年度的折舊可以稅前扣除嗎？
《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算以權責發生制為基礎，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收到。不屬於當期的收入和費用，即使當期已經收付款項，也不作為當期的收入和費用，但本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據上述規定精神，企業會計核算中已彌補了以前年度應計提而未計提的折舊等費用的，補充年度不調整企業所得稅，而應在應計提攤銷的當年稅前扣除。未補核算的，不得在稅前扣除。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條規定，固定資產的確定如下: (二)自建固定資產，以竣工結算前發生的費用為計稅依據；
第五十九條規定，采用直線法計算的固定資產折舊，準予扣除。
企業應當從固定資產投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，從停止使用月份的次月起停止計算折舊。
《中華人民共和國國家稅務總局關於印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發〔2000〕84號)第二十二條規定，納稅人經營活動中使用的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用和遞延資產，可以扣除。
第二十三條規定，固定資產價值確定後，除下列特殊情況外，壹般不得調整:
(壹)國家規定的清產核資；
(二)拆除部分固定資產；
(三)固定資產的永久性損壞，經主管稅務機關審核批準後，可調整至固定資產的可收回金額，並確認損失；
(4)按實際價值調整原暫定估價或發現原估價有誤。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業的應納稅所得額采用權責發生制計算，屬於當期的收入和費用，不論是否收到款項。不屬於本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。
在新的政府會計制度下，如何對以前年度的折舊進行分錄？我們應該從兩個方面考慮這個問題。如果是前期的錯誤，就要按照差額來彌補。如果由於制度的改變而導致折舊方法出現差異，則應根據差異直接調整當期損益。我們必須仔細閱讀並牢記這些內容，以避免在工作中出現不必要的錯誤。