借:持有至到期投資-成本500，000。
-利息調整6萬元
貸款:銀行存款56萬元。
(2)
利息日期應收利息投資收益利息調整攤余成本
① =面值*票面利率② =上期④ *實際利率③ = ①-② ④ =(上期④)-本期③。
2004.1.1 560000.00
2004.12.31 40000.00 29232.00 10768.00 549232.00
2005.12.31 40000.00 28669.91 11330.09 537901.91
2006.12.31 40000.00 28078.48 11921.52 525980.39
2007.12.31 40000.00 27456.18 12543.82 513436.57
2008.12.31 40000.00 26563.43 13436.57 500000.00
考慮到計算過程中的小數預留，利息調整為最後壹年的攤銷額。最近壹年攤余成本50萬，利息調整到倒計時，即513436.57-50萬= 13436.57。
投資收益也是倒推的，即40000-1436.57 = 26563.43。
2004年2月31，
確認投資收益時:
借方:應收利息40 000。
貸款:持有至到期投資-利息調整10 768
投資收入29 232
收到利息後:
借方:銀行4萬。
貸:應收利息4萬。
65438+2005年2月31
確認投資收益時:
借方:應收利息40 000。
貸款:持有至到期投資-利息調整11 330.09
投資收益28 669.91
收到利息後:
借方:銀行40萬。
貸:應收利息40萬。
65438+2006年2月31
確認投資收益時:
借方:應收利息40 000。
貸款:持有至到期投資-利息調整11.921.52。
投資收益28 078.48
收到利息後:
借方:銀行4萬。
貸:應收利息4萬。
65438+2007年2月31
確認投資收益時:
借方:應收利息40 000。
貸款:持有至到期投資-利息調整12 543.80
投資收益27 456.18
收到利息後:
借方:銀行4萬。
貸:應收利息4萬。
65438+2008年2月31
確認投資收益時:
借方:應收利息40 000。
貸款:持有至到期投資-利息調整13 436.57
投資收益26 536.43
收到利息後:
借方:銀行4萬。
貸:應收利息4萬。
(3)到期收回本金
借方:銀行50萬。
貸款:持有至到期投資-成本50萬。