卡塔爾石油和天然氣資源豐富。已探明原油儲量占世界原油儲量的1.5%，天然氣儲量居世界第三，僅次於俄羅斯和伊朗。石油、天然氣及相關石化產業是卡塔爾的支柱產業，其產值長期占卡塔爾國內生產總值的50%以上。2020年，卡塔爾居民(包括居住超過1年的外國人)人均GDP將為5.5萬美元，位居世界前列。
第22屆世界杯正在卡塔爾舉行，成為世界關註的焦點。
石油和天然氣產業是卡塔爾的經濟支柱，但近年來卡塔爾壹直在推動經濟多元化。2008年，卡塔爾的《2030年國家願景計劃》提到，有必要逐步減少對油氣工業的依賴，加強私營部門的作用。近年來，卡塔爾非油氣經濟平均增速逐漸加快，高於整體經濟增速，油氣產業收入占GDP比重逐漸下降。
世界銀行和普華永道聯合發布的《2020年稅收報告》顯示，在報告選取的189個經濟體中，卡塔爾以11.3%的整體稅率、平均每年5次的納稅頻率和41小時的納稅遵從時間排名第三。卡塔爾商業環境的不斷改善吸引了許多中國企業到卡塔爾投資。然而，當中國企業“走出去”時，他們需要更多地了解當地的稅收政策。
01
稅收制度相對簡單
卡塔爾的稅制比較簡單，主要征收的稅種有企業所得稅、個人所得稅、關稅和消費稅。
卡塔爾的居民企業和非居民企業都應就其在卡塔爾的業務活動產生的收入繳納企業所得稅。有常設機構的非居民企業納稅義務與居民企業相同，無常設機構的非居民企業按規定需繳納10%代扣所得稅。35%的稅率適用於石油和天然氣業務以及與石油化工業務相關的項目取得的所得。
卡塔爾沒有頒布單獨的個人所得稅法，所有關於個人收入的稅收規定都是在所得稅法及其實施細則的框架下執行的。卡塔爾不對工資薪金征收個人所得稅，但對商業或專業商業活動、特許權使用費、卡塔爾動產和不動產收益以及商業經營產生的資本收益征收個人所得稅。稅率為10%。
卡塔爾的消費稅制度與海合會國家商定的消費稅制度壹致。煙草及煙草衍生品適用稅率為100%，碳酸飲料適用稅率為50%，功能飲料適用稅率為100%，其他特殊用途商品適用稅率為100%。
卡塔爾沒有征收增值稅。2016年2月舉行的阿拉伯金融論壇上，海灣國家已就征收增值稅達成壹致，將設定為5%的標準稅率和零稅率兩種稅率，但尚未實施，具體征收日期尚未確定。
卡塔爾金融中心適用特殊的稅收管理制度和法規。在卡塔爾金融中心，稅收主要依據卡塔爾金融中心的稅收法規和卡塔爾金融中心管理局的稅務操作指南進行管理。卡塔爾金融中心企業對原產於卡塔爾的應稅所得納稅，基本稅率為10%。
02
稅收政策吸引外資。
卡塔爾政府為吸引外國投資做出了巨大努力。2019之前，外國投資者主要在卡塔爾投資設立合資企業或股份制經營，外國投資者投資比例不得超過投資總額的49%。外國自然人不能在當地直接投資或承攬工程承包項目，必須在當地建立合資企業。近年來，卡塔爾政府放寬了對外國投資的限制。
卡塔爾在第2001/2000號法令中規定。1 of 2019外國投資者可享受免征企業所得稅(最長10年)、免征工程用進口機械設備關稅、免征制造業所需且卡塔爾當地市場沒有的進口原材料和半成品關稅。
卡塔爾有兩個自由貿易區，即國際機場自由貿易區和哈馬德港自由貿易區。FTZ的企業允許外國投資者持有其65，438+000%的股份，他們還可以享受長達20年的企業所得稅、個人所得稅和關稅的免稅期。此外，在卡塔爾自貿區經營的外國公司還可享受無資本流通限制、有限責任公司制度、雙邊稅收協定適用於超過65個國家、數據和知識產權保護等壹系列保障政策。
卡塔爾還有兩個經濟特區，分別是卡塔爾金融中心和卡塔爾科技園。卡塔爾金融中心的法律制度規定，除壹般免稅項目外，註冊基金、專項投資基金、專項基金公司、創新風控機構、卡塔爾上市企業、慈善機構均可享受特別免稅優惠。在卡塔爾科技園設立的許可項目可無限期免征企業所得稅，進口貨物和服務免征關稅。
03
註意稅收制度的特殊性
近年來，中卡經貿合作保持快速發展勢頭。中國自2020年起成為卡塔爾最大的貿易夥伴，卡塔爾也是中國重要的天然氣合作夥伴。卡塔爾2022年國際足聯世界杯是中阿經貿合作快速發展的壹個縮影。“中國制造”在賽場隨處可見:中國鐵建建設的盧賽爾球場、“義烏制造”占據世界杯周邊70%的商品市場、中國車企供應的專用純電動大巴、中國建設的Alcazar光伏電站、寧夏大學提供的草坪灌溉維護技術、周明科技提供的音視頻系統競賽服務...
數據顯示，2021年，中國與卡塔爾雙邊貿易額為1765438+7億美元，同比增長57%；今年上半年，中國與卡塔爾雙邊貿易額達6543.8+02.83億美元，同比增長765.438+0%。
面對中國與卡塔爾日益密切的經貿關系，中國在卡塔爾的投資企業應充分了解卡塔爾的投資政策，在把握投資機會的同時規避稅收風險。
首先，我們應該避免在卡塔爾投資的“不可能”領域。2019卡塔爾新修訂的《外國投資法》中，雖然放開了外資比例，但保留了禁止外國投資者投資卡塔爾銀行業、保險業、商務代理業和房地產業的條款。
第二，要註意卡塔爾金融中心特殊的稅收規定。比如在資本弱化問題上，通常規定關聯方貸款不超過所有者權益3倍且貸款用於納稅人日常經營的部分可以扣除利息費用。但在卡塔爾金融中心，關聯方與借款人之間的債權比例不超過壹定比例的利息支出可以抵扣，超出部分不能抵扣。這個比例對於金融機構是4: 1，對於非金融機構是2: 1。
三是預測“不確定性”。卡塔爾居民納稅人向非居民納稅人支付款項時，應在匯款中扣除預扣稅，非居民納稅人可根據適用的雙邊稅收協定申請退稅。辦理退稅需要很長時間，壹般在1年左右，也有2年未辦理完退稅申請的情況。在華投資企業在資金規劃上要留有足夠的空間，以免影響企業的正常經營。(作者單位:中華人民共和國國家稅務總局長沙市稅務局第壹稽查局；中華人民共和國國家稅務局湘潭高新技術產業開發區稅務局；湖南大學經濟與貿易學院)