企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納退還等情況,應在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目核算.
壹般納稅人在"應交稅金-應交增值稅"明細賬的借、貸方設置分析項目,在借方分析欄內設"進項稅額"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"等項目;在貸方分析欄內設"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等項目.
壹般納稅人在應交稅金下設置"未交增值稅"明細賬,將多繳稅金從"應交增值稅"的借方余額中分離出來,解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為壹談的問題,使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目壹目了然,為申報表的正確編制提供了條件.
按照您的表述,月末應當還需要編制如下會計分錄:
月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額自"應交增值稅"轉入"未交增值稅",這樣"應交增值稅"明細賬不出現貸方余額,會計分錄為:
借:應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅金-未交增值稅
次月15日前申報繳納時
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
小規模納稅人增值稅賬務處理
小規模納稅企業通過"應交稅費--應交增值稅"科目核算,不允許抵扣進項稅額.
按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業務成本"、"原材料"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本"、"原材料"、"工程施工"等科目.
應交稅金納稅申報後如何進行賬務處理?根據我們上面文章中的介紹,可以了解到企業申報繳納的稅費中主要的增值稅、企業所得稅、個人所得稅等重要的稅種,可以通過應交稅費會計科目核算,納稅申報之後,可以直接沖減應交稅費科目中的金額.