企業會計政策選擇中的會計政策選擇供給

在早期，會計政策選擇的供給幾乎完全由企業管理層控制。此時會計政策選擇的供給是高管層供給、企業內部供給和秘密供給。在這種情況下，客觀上需要有壹套公認的會計政策來規範企業之間的會計信息交換。客觀來說，不可能所有企業壹起制定會計制度，所以政府幹預就成了比較好的方式。因為政府具有強制性的比較優勢，可以節約交易成本，各利益相關者可以通過民主的政治程序表達自己的意見，維護自己的利益。這樣，會計政策的制定權就從企業管理層轉移到了政府手中。

會計決策權的變化表明會計政策選擇的供給方式發生了變化。此時，會計政策選擇的供給表現為制定層面的供給。它是外部供給，是開放供給，是有限供給。學術界有壹種觀點認為，會計準則限制了企業管理層會計政策選擇的自由。筆者認為，會計準則不僅限制了企業管理層會計政策選擇的自由，而且增加了會計政策供給的透明度，規範了會計政策選擇的供給方式，減少了會計政策選擇的供給。

可見，從非正式會計政策向正式會計政策(會計準則)的過渡，以及會計政策制定權從企業管理層向政府的轉移，是會計政策供給從執行層面向制定層面轉變的過程，是人們節約交易成本，從個體理性走向集體理性的過程。