企業對停產期間的固定資產(包括因修理停用的固定資產、季節性停用的固定資產等)計提的折舊費用歸屬口徑,會計準則沒有給出更細致的規定,建議企業視停產原因確定核算方法.若停產檢修為工序性的、季節性的正常停工,可以繼續計入"管理費用"、"制造費用"科目,施工企業也可計入"工程施工"科目;否則全部計入"管理費用"科目.
從企業所得稅前扣除的角度來講,《企業所得稅法》(中華人民***和國主席令2007年第63號)第十壹條(壹)規定:在計算應納稅所得額時,房屋、建築物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除.根據《企業所得稅法實施條例》第59條停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.因此停產企業的固定資產的折舊不能稅前扣除.但在實際工作中,企業停工分為正常停工和非正常停工.季節性停工、停產檢修,通常認為是企業生產經營過程中的必經程序,在停工期間機器設備計提的折舊可以稅前扣除.建議企業就正常停產問題與主管稅務機關溝通.
按照上述規定,稅法和會計準則在大多數方面是壹致的.比如已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產、單獨估價作為固定資產入賬的土地均不允許計提折舊,另外房屋、建築物都允許計提折舊,以經營租賃方式租入的固定資產、以融資租賃方式租出的固定資產均不允許計提折舊,這些規定本質上也是壹致的.
因此,主要差異就是房屋、建築物以外未投入使用的固定資產,與經營活動無關的固定資產,其他不得計算折舊扣除的固定資產.稅法規定是不允許計提折舊、而會計準則要求依然計提折舊.
所得稅法規關於折舊範圍的規定
固定資產不得計算折舊扣除
根據《中華人民***和國企業所得稅法》(中華人民***和國主席令第63號)第十壹條規定:"下列固定資產不得計算折舊扣除:
(壹)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;
(二)以經營租賃方式租入的固定資產;
(三)以融資租賃方式租出的固定資產;
(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(五)與經營活動無關的固定資產;
(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產."
上文講解了停工期間的設備折舊費怎麽處理,應當在停止使用固定資產的次月起停止計提折舊.我們壹定要熟知相關的操作,然後按照步驟操作,這個對企業來說是非常重要的,如果妳在實際操作中還有其他的會計問題,可以咨詢在線答疑老師.