擴展資料：
常用會計分錄之
通過貨幣資金及應收款項、存貨、投資、固定資產、無形資產、流動負債、長期負債、所有者權益、收入費用利潤、商品期貨業務、建造合同的詳細講解，全面講述了常用的會計分錄方法。
常用會計分錄之投資科目分錄：
1．短期投資
①購入
借：短期投資--股票/債券/基金X
應收股利、應收利息
貸：銀行存款
其他貨幣資金
註：收到購入時的現金股利、債券利息
借： 銀行存款
貸：應收股利、應收利息
②收到持有時期內的股利或利息
借：銀行存款/現金
貸：短期投資－股票/債券X
③轉讓、出售
借：銀行存款
短期投資跌價準備－股/債X
貸： 短期投資 －股票/債券X
應收股利/應收利息
[投資收益－出售股/債X]
2、長期股權投資投資
（1）取得
①以現金資產投資同上
②以非現金資產投資（見後）
（2）成本法
①初始投資或追加投資同取得
②被投資單位宣告分派利潤或現金股利
I投資年度以前
借：應收股利－股利收入
貸：長期股權投資－企業
II投資年度
i屬於投資前的
借：應收股利－股利收入
貸：長期股權投資－企業
ii屬於投資後的
借：應收股利
貸：投資收益－股利收入
III投資年度以後（按公式計算）
借：應收股利
貸：投資收益－股利收入
[長期股權投資－企業]
在實際業務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”
（3）權益法
①初始投資或追加投資同上
②股權投資差額的處理
i取得時確認
借：長股權投資_企業_投資貸成本
貸：銀行存款
借：[長期股權投資_企業_股投差額]
貸：[長股權投資_企業_投資成本]
ii攤銷
借：投資收益_股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資_企業_股權投資差額
借：長期股權投資_企業_股權投資差額
貸：資本公積－股權投資準備
③被投資單位實現凈損益的處理
I凈利潤
i被投資單位實現凈利潤時
借：長期股權投資_企業_損益調整
貸：投資收益_股權投資收益
ii被投資單位宣告分派股利時
借：應收股利_企業（實際數）
貸：長股權投資_企業_損益調整
II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）
借：投資收益_股權投資損失
貸：長股權投資_企業_損益調整
註：以後被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時
借：長期股權投資_企業_損益調整
（確認的損益－未減記的）
貸：投資收益_股權投資收益
④其他所有者權益變化的處理
i投資單位會計處理
借：長股權投資_企業_股權投資準備
貸：資本公積_股權投資準備
（=捐贈物價值*（1-33%）*持股比例）
註：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。
ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”
（4）成本法與權益法的轉換
①權益法轉換為成本法
I轉換時
借：長期股權投資_企業
貸：長期股權投資_企業_投資成本
長股權投資_企業_損益調整
II以後分派利潤或現金股利時
i屬於已記入投資賬面價值的
借：應收股利
貸：長期股權投資_企業
ii屬於尚未記入投資賬面價值的
借：應收股利
貸：投資收益
III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。
借：長期股權投資_企業
貸：投資收益
②成本法轉換為權益法
i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整
借：長期股權投資_企業_投資成本 200
_企業_股權投資差額 1
_企業_損益調整 5
_企業_股權投資準備 2
貸：長期股權投資_企業（帳面余額） 205
利潤分配-未分配利潤（累計影響數）1
資本公積_股權投資準備 2
ii追加投資時
借：長期股權投資_企業_投資成本 302
貸：銀行存款 302
iii再次計算股權投資差額
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302
借：長期股權投資_企業_股投差額 2
貸：長股權投資_企業_投資成本 2
將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”
借：長期股權投資_企業_投資成本 7
貸：長期股權投資_企業_損益調整 5
_企業_股權投資準備 2
成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302－2
註：投資前與投資後新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，後者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以並入追溯調整後的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限壹並攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的壹並結轉
iv以後分派利潤或現金股利同權益法
（5）短期投資劃轉為長期投資
借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）
短期投資跌價準備
投資收益
貸：短期投資
（6）長期股權投資的處置
①損益的確認
借：銀行存款
長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資
[投資收益_股權出售收益/損失]
應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）
②資本公積準備項目的處理
借：資本公積_股權投資準備
貸：資本公積_其他資本公積
註：轉增資本時
借：資本公積_其他資本公積
貸：實收資本/股本
③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷
借：投資收益_股權投資差額攤銷
貸：長期股權投資_企業_股權投資差額
3．投資的期末計價（略）
4．委托貸款
①發放貸款
借：委托貸款－本金
貸：銀行存款
②按期計提利息
借：委托貸款－利息
貸：投資收益－委托貸款利息收入
註：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，並在備查薄中登記沖回的利息金額。其後，收回該利息，則沖減委托貸款本金。
1、科目設置：“委托貸款”壹級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目
2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。
③期末計價（略）