實體論、母公司論、所有權論有什麽區別？

母公司理論強調合並財務報表是為母公司股東和債權人服務的，只為母公司股東和債權人提供財務信息。因此，該理論指導下的合並資產負債只揭示了母公司自身及其子公司所擁有的凈資產；合並利潤表中的凈收益只是揭示了母公司及其子公司的凈收益，而合並主體中歸屬於少數股東的凈資產和凈收益在合並報表中只是作為負債和費用處理。可見，母公司理論將被合並實體中的少數股東視為債權人。這種做法的好處是可以滿足母公司股東和債權人對合並財務報表信息的需求，但混淆了合並整體中的股東權利和債權人權利，無法通過母公司和子公司之間的法律關系，從合並整體的角度揭示整個企業集團的財務信息。這種理論有明顯的傾向性，不符合會計理論對會計報表的要求。壹般在股權非常集中的情況下可以采用，但不公平。當股權分散時，這種方法是不合理的。經濟實體理論強調合並財務報表應該為被合並實體的所有股東服務，而不僅僅是為母公司股東提供信息。因此，該理論指導下的合並資產負債表揭示了被合並主體的凈資產，包括少數股東擁有的凈資產；合並利潤表中的凈收益揭示了合並主體的凈收益，包括歸屬於少數股東的凈收益。可見，經濟主體理論對被合並主體中的少數股東和多數股東壹視同仁，其合並財務報表正確地揭示了被合並主體的全部凈資產和凈收益，更符合會計理論對會計報表的基本要求。這壹理論在所有權集中和所有權分散的情況下都適用，處理大股東和小股東的權益更加合理和公平。所有權理論強調，只要母公司在其他公司中擁有壹定比例的所有權，無論母公司能否控制所投資的公司，都需要編制合並財務報表，按照母公司擁有的股權比例，在合並財務報表中反映歸屬於該公司的凈資產和凈收益。合並財務報表沒有以任何形式反映被投資公司股東的權益。顯然，所有權理論無非是母公司對合並財務報表中歸屬於母公司的凈資產和凈收益進行比例合並。這種財務報表不是標準化的合並財務報表，不適合作為合並整體的企業集團揭示其整體實體的財務狀況。事實上，它通常被用來揭示合資企業的財務狀況。