答:(壹)有追索權保理的賬務處理.有追索權的保理相當於是將應收賬款質押給了銀行,從而獲取融資.銀行有追索權,因此企業並沒有將相應的風險進行轉移.
轉讓的時候
借:銀行存款(按實際收到的款項)
財務費用(按辦理保理業務時繳納的手續費)
貸:短期借款
(二)無追索權保理的賬務處理無追索權相當於企業將應收賬款進行了買斷,企業應將所出售的應收債權予以轉銷,結轉計提的相關壞賬準備,確認預計可能發生的銷售退回、銷售折扣、現金折扣等,確認開展保理的損益.
轉讓時,
借:銀行存款(實際收到的款項)
營業外支出
其他應收款(預計將發生的銷售折扣和折讓)
壞賬準備(保理業務中應收債權已經提取的壞賬準備)
財務費用(支付的保理手續費)
貸:應收賬款
營業外收入
(三)明保理和暗保理的會計處理與有追索權和無追索權保理的賬務處理相同.
(四)融資保理是按照發票金額的80%獲得銀行的融資,余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以後,保理商再向供貨商結清應收賬款.它的會計處理是按照有追索權和無追索權的保理進行處理.
借:銀行存款(實際收到的貨幣資金)
財務費用(實際收到的貨幣資金與應收賬款價值的差額)
壞賬準備(已計提的壞賬準備)
貸:應收賬款(應收賬款的賬面價值)
保理業務的形式有哪些:
保理業務有多種不同的操作方式.壹般(也有特殊情況)可以分為:有追索權和無追索權的保理;明保理和暗保理;折扣保理和到期保理
有追索權的保理
有追索權的保理是指供應商將應收賬款的債權轉讓銀行(即保理商),供應商在得到款項之後,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權向供應商進行追索,要求償還預付的貨幣資金.當前銀行出於謹慎性原則考慮,為了減少日後可能發生的損失,通常情況下會為客戶提供有追索權的保理.
無追索權的保理
無追索權的保理則相反,是由保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風險.供應商在與保理商開展了保理業務之後就等於將全部的風險轉嫁給了銀行.因為風險過大,銀行壹般不予以接受.
明保理
明保理和暗保理是按照是否將保理業務通知購貨商來區分的.
明保理是指供貨商在債權轉讓的時候應立即將保理情況告知購貨商,並指示購貨商將貨款直接付給保理商.
目前在國內銀行所開展保理業務都是明保理.
暗保理
暗保理是將購貨商排除在保理業務之外,由銀行和供貨商單獨進行保理業務,在到期後供貨商出面進行款項的催討,收回之後再交給保理商.供貨商通過開展暗保理可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況.
折扣保理
折扣保理又稱為融資保理,是指當出口商將代表應收賬款的票據交給保理商時,保理商立即以預付款方式向出口商提供不超過應收賬款80%的融資,剩余20%的應收賬款待保理商向債務人(進口商)收取全部貨款後,再行清算.這是比較典型的保理方式.
到期保理
到期保理是指保理商在收到出口商提交的、代表應收賬款的銷售發票等單據時並不向出口商提供融資,而是在單據到期後,向出口商支付貨款.無論到時候貨款是否能夠收到,保理商都必須支付貨款.
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