《企業會計準則——固定資產》第14條規定，企業應當對所有固定資產計提折舊。但已提足折舊繼續使用的固定資產和單獨計價核算的土地除外。
實踐中，企業自建房屋及建築物使用土地的會計處理比較混亂，有的壹直掛在“無形資產”科目上，按使用壽命攤銷；有的把房屋、建築物被占用的部分記入固定資產，按照固定資產年限計提折舊。記錄在固定資產中的土地是否需要計提折舊，以何種方式和年限將價值逐步轉入成本或費用？
平時我們賬面上體現的是土地使用權。即使因建造房屋、建築物而轉入固定資產，也不改變其只是使用權的根本特征，因此具有有效年限，需要攤銷或折舊。這裏不需要折舊的“單獨估價占的土地”，是指90年代中期為了反映國有資產的增值，按照評估值從“固定資產”中借記，到“資本公積”中貸記的劃撥土地的價值。因為劃撥土地沒有年限，所以不會攤銷折舊。國企改制處理這種土地也比較麻煩。壹般需要繳納出讓金後轉為國有土地。這時候就需要做相反的分錄，沖回原來的會計處理，然後按照常規方法確認為無形資產——土地使用權。