c .壹般過失或重大過失
註冊會計師未能發現會計報表中的重大錯報和遺漏。如果是由於沒有完全遵守獨立審計準則或者職業謹慎性不足造成的，壹般認為註冊會計師存在壹般過失；如果完全不遵守獨立審計準則，或者沒有保持起碼的職業謹慎，壹般會認為註冊會計師有重大過失。