付款給銀行開履約保函的會計賬務處理如下:
借:其他貨幣資金-信用證保證金
貸:銀行存款
銀行、保險公司、擔保公司或擔保人應申請人的請求,向受益人開立的壹種書面信用擔保憑證,保證在申請人未能按雙方協議履行其責任或義務時,由擔保人代其履行壹定金額、壹定時限範圍內的某種支付或經濟賠償責任.
購銷壹方為了確保交易能如期實現而要求對方出具的壹個擔保方式,如果壹方毀約,可以按照協議約定取得壹定金額的違約賠償款.通常由出具保函的壹方到銀行辦理保函業務,銀行會根據不同的信用等級要求辦理保函的企業開立保證金賬戶,並轉入約定的保函保證金.
什麽是保函?
在憑保函交付貨物的情況下,收貨人保證在收到提單後立即向船公司交回全套正本提單,承擔應由收貨人支付的運費及其他費用的責任,對因未提交提單而提取貨物所產生的壹切損失均承擔責任,並表明對於保證內容由銀行與收貨人壹起負連帶責任.
憑保函簽發提單則使得托運人能以清潔提單、已裝船提單順利地結匯.關於保函的法律效力,海牙規則和維斯比規則都沒有作出規定,考慮到保函在海運業務中的實際意義和保護無辜的第三方的需要,漢堡規則第壹次就保函的效力問題作出了明確的規定,
保函是承運人與托運人之間的協議,不得對抗第三方,承運人與托運人之間的保函,只是在無欺騙第三方意圖時才有效;如發現有意欺騙第三方,則承運人在賠償第三方時不得享受責任限制,且保函也無效.
保函費用計入什麽科目?根據我們上面文章中的介紹,我們可以了解到企業在進行賬務處理的時候,支付的保函費用,可以計入貨幣資金中的其他貨幣資金中,是信用保證中的壹種,具體的賬務處理,大家可以看看我們上文的介紹.