應收賬款是指企業銷售產品、材料和提供勞務應向購貨單位或收款單位收取的款項。它是壹項債權資產，是企業流動資產的重要項目。與貨幣資金和存貨相比，它在企業流動資產中所占的比重較大，對企業的經營風險影響很大，有時直接影響企業資金的周轉。資本是企業的血液。企業缺了血，就會“營養不良”或者“垂死掙紮”。現實中，很多企業因為資金周轉不靈而破產。
近年來，隨著市場經濟的發展和商業信用的推行，企業的應收賬款金額普遍大幅增加。如何減少應收賬款過多造成的不必要損失，盤活企業的營運資金，提高企業有限營運資金的利用率，增加企業在社會主義市場經濟中的競爭力，正成為企業經營活動中的重要課題之壹。
壹、應收賬款的管理現狀及存在的問題
1.企業內部控制制度不嚴格。有些企業，職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員工資與產品銷售掛鉤。所以只關心銷售任務的增加和完成，采取賒銷、回扣等手段強行銷售商品，不關心企業的應收賬款能否及時、完全收回，導致大量應收賬款沈澱，給企業經營造成沈重負擔，造成企業資金周轉困難，甚至到了經營不下去的地步。
2.應收賬款管理沒有明確的責任部門。很多企業都有大量收不回來的應收賬款。是財務部門的責任還是銷售人員的義務？他們沒有建立相應的管理措施，缺乏必要的內部控制制度，導致無法追究應收賬款損失的責任。
3.應收賬款的會計監管相當薄弱。應收賬款沒有輔助管理或者只有按賬齡輔助管理。很多企業在資產負債表的補充資料中只是簡單地將應收賬款的金額按照賬齡進行分類，通常並不輔助應收賬款的管理。應收賬款沒有定期盤點制度，長期不結賬。由於交易過程中貨物和資金的流動在時間和空間上的差異，以及票據的交付和記錄可能出現錯誤，可以通過定期對債權人和債務人之間經濟往來中的未決事項進行對賬來明確雙方的權利和義務。但現實中，有的企業長期不結賬，即使結賬也沒有形成合法有效的對賬基礎。他們只是口頭承諾，沒有起到應有的作用，無法發現可能存在的問題，也無法在日後確定訴訟時間時提供充分的書面證據。
4.行業沒有按照風險程度對應收賬款進行信用管理。目前大多數企業都沒有對應收賬款的風險進行評估，也沒有建立壹套完善的賒銷體系，所以不知道逾期的應收賬款能否收回，收回多少。針對應收賬款管理中存在的問題，筆者認為企業首先要樹立正確的應收賬款管理目標，防止片面追求利潤最大化，這不是應收賬款管理的目標。如果以利潤最大化為目標，可能會導致忽視風險，犧牲企業的長遠利益。應收賬款管理的目標應樹立企業價值最大化的理念，不能忽視良好的資金周轉。
二、加強日常管理，降低應收賬款的損失和風險。
(1)預先制定合理的應收賬款余額，實行計劃管理。
在各年的年度計劃中，應明確應收賬款的年末余額，並設定壹個相對正的平均收款期，允許各年的平均收款期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品熱銷時收緊賒銷規模；產品弱的時候，寬大為懷；錢緊的時候要嚴格。當賒銷規模接近警戒線時，應堅決采取措施暫停賒銷業務。
(二)加強應收賬款的內部控制
1.做好賒銷對象的信用調查和監管工作。廣泛收集客戶信用狀況信息，對擬賒銷客戶的資產、財務狀況、經營能力、既往經營記錄、企業信譽等進行深入實地調查，根據調查結果評估其信用等級，建立賒銷客戶信用等級檔案。貴公司是壹家在以往業務往來中規模較大、信譽良好的企業；合格客戶是資產和財務狀況壹般，財務制度比較規範，有壹定資產作為抵押，過去被催做業務後能結清貨款的客戶；資產和財務狀況差，財務制度混亂，沒有資產抵押，過去沒有業務往來或有業務往來但信譽差的客戶。信貸客戶的信用等級應每年評估壹次，特殊情況可隨時調整。在此基礎上，采用定性分析和時序分析來評價客戶的信用質量。獲得分析結果後，關註或減少與信用差客戶的授信行為，對接觸多、金額大或風險高的客戶加強監管。
2.根據賒銷客戶的還款能力和信用等級，制定合理的賒銷政策。根據信用客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對資信差的客戶，采用現金交易，對資信壹般或良好的客戶，不接受現金時采用承兌匯票，對資信好的客戶，采用分期付款，但要明確期限和累計金額。企業可以在合同中約定客戶在信用期內提供擔保，如果信用期到期，要承擔相應的法律責任。對於信用期長的應收賬款企業，可以與有條件的客戶簽訂銷售合同。在信用期內，商品的所有權仍屬於賣方，客戶只有在貨款全部結清後才能取得所有權。如果欠款不能償還，企業有權收回貨物，彌補部分經濟損失。
3.建立賒銷審批制度。從源頭上采取措施避免損失，實行“誰批準誰負責”的原則，每筆應收賬款業務都有明確的責任人，以利於應收賬款的及時收回，減少壞賬損失。規定企業內部業務部門、業務科長等各級人員或授權人員的審批，有利於控制賒銷限額。
4.加強應收賬款的單個客戶管理和總額管理。對與自己有經常性業務往來的客戶進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表、平均催收周期來判斷個人客戶是否存在欠賬問題。信貸經理應定期計算應收賬款的周轉率、平均收款期限、收款占銷售的比例和壞賬損失率，編制賬齡分析表，並根據賬齡分類估計潛在的風險損失，從而正確估計應收賬款的價值，並據此調整信貸政策。
5.建立銷售催收壹條龍責任制。為了防止銷售人員為了單方面完成銷售任務而盲目銷售，明確內部收回應收賬款不是財務人員的責任，而是銷售人員的責任。同時制定嚴格的回款考核制度，以實際收到的貨款金額作為銷售部門和考核指標，每個銷售人員必須對每筆銷售業務從簽訂合同到收回資金的過程負責。這樣銷售人員可以明確風險意識，加強回款流程。
(三)實行科學的合同管理，依法保護自己的合法權益。
除現金收據外，所有供應業務應簽訂合同，主要供應業務應使用統壹的合同文本。合同要素要完整、具體，尤其是催收期限和延期付款的具體違約責任。只有這樣，才能用法律的武器，盡可能保證自己的利益不受侵害。
(四)充分發揮會計的基督教功能，協助收回應收賬款。
企業財務部門應按賒銷的客戶區域建立應收賬款明細賬，對賒銷業務進行及時核算，定期統計每個客戶的應收賬款金額、賬齡及變動情況，並及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評價和調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時了解賒銷的大致情況。對因質量、數量、合同糾紛等原因未處理的應收賬款設立單獨賬戶管理。企業會計部門應當定期向賒銷客戶發送對賬單和催款單。對於逾期賒銷的客戶，主要是取得雙方供銷和會計經理確認簽字的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對於逾期賒銷的客戶，在發出對賬單的同時，需要發放催款通知，及時催收欠款。
(5)實施積極的催收政策和風險轉移機制。
對逾期未結清債務的信貸客戶，企業應組織力量督促經銷商加大催收力度，雙方協商解決或借助權威第三方進行調解。必要時，由仲裁機關仲裁解決或提請司法機關判決。對壹些無法收回的賬款進行風險轉移:可以轉移資產的流動性，即把應收賬款轉換成流動性更強的資產。因為票據是文字單據，比應收賬款有更強的債權性，票據到期前可以貼現給銀行，也可以背書轉讓，流動性更強。當企業不能及時收回賬款時，可以考慮將其轉換為應收票據，在壹定程度上防止壞賬損失的發生。其次是轉讓對象，以其部分或全部應收賬款作為抵押，在規定期限內向金融機構借款，或者將全部應收賬款出售給金融機構，使企業將應收賬款回收中存在的部分或全部風險轉移給金融機構。
範文兒
應收賬款是指賒銷產品或勞務形成的應收賬款，是企業流動資產的重要項目。隨著市場經濟的發展和商業信用的推行，企業的應收賬款金額明顯增加，應收賬款的管理已成為企業經營活動中越來越重要的問題。
壹，應收賬款的現狀問題
據統計，由於我國企業間信用缺失，相互欠貨構成債務鏈條的資金總額已達3000億至4000億元，占全國流動資金的20%。從眾多觸目驚心的數據中，我們應該清楚地看到，加強應收賬款管理迫在眉睫，企業必須建立健全財務管理制度，加強應收賬款的日常管理。定期分析和控制應收賬款的運行情況，加強應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，最大限度地減少壞賬損失。
二、應收賬款問題的弊端分析
(壹)降低了企業的資金使用效率。
因為企業物流與資金流不壹致，發出了商品，開出了銷售發票，但貨款無法同步收回，銷售已經建立。這種無貨款入賬的銷售收入，必然導致無現金流入的銷售業務損益，銷售稅要繳納，所得稅要在年內預繳。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，可以產生企業的流動資產來墊付股東的年度分紅。由於上述對表面效益的追求，企業提前納稅，向股東分紅，占用了大量的營運資金，久而久之必然影響企業的資金周轉，導致企業經營的實際情況被掩蓋，影響企業的生產計劃和銷售計劃，無法實現既定的效益目標。
(二)誇大經營成果
因為我國企業的會計基礎是權責發生制(應收應付制)，所以當期的賒銷都計入當期收益。因此，企業賬面利潤的增加並不意味著現金流入能夠如期實現。會計制度要求企業按應收賬款余額的百分比計提壞賬準備，壞賬準備率壹般為3% ~ 5%(特殊企業除外)。如果實際壞賬損失超過壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，大量企業應收賬款的存在，虛增了賬面上的銷售收入，壹定程度上誇大了企業的經營成果，增加了企業的風險成本。
(三)加速了企業的現金外流
雖然賒銷可以使企業產生更多的利潤，但如果企業壹味追求利潤最大化，大量采用賒銷方式，必然導致應收賬款風險的增加，同時也不會真正增加企業的現金流入，反而會使企業不得不使用有限的流動資金支付各種稅費，從而加速企業的現金流出，主要表現為:
1.企業流轉稅支出。應收賬款帶來銷售收入，但實際上並沒有收到現金。流轉稅是按銷售額計算的，企業必須按時以現金形式繳納。企業繳納的流轉稅，如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、城建稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
2.所得稅支出。應收賬款產生利潤，但不是以現金形式實現的，所得稅必須以現金形式按時繳納。
3.現金利潤的分配也存在同樣的問題。此外，應收賬款的管理成本和應收賬款的回收成本會加速企業的現金流出。
(四)影響企業的商業周期。
商業周期是從獲得存貨到出售存貨並回收現金的時期。商業周期的長短取決於存貨周轉天數和平均回款周期，商業周期是兩者之和。由此可見，不合理應收賬款的存在延長了企業的經營周期，影響了企業的資金循環，使大量營運資金沈澱在非生產環節，造成企業現金短缺，影響了工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業的正常生產經營。
(五)增加了應收賬款管理過程中的錯誤概率。
面對眾多的應收賬款，企業很難及時發現會計差錯，也無法及時了解應收賬款的動態情況和對方企業的詳細情況，導致責任不清。零散、丟失的應收賬款、合同、承諾、審批手續等信息，可能使企業已經發生的應收賬款無法按時收回。應收賬款總額中只能收回壹部分，通過法律手段可以收回的，因為信息不全而無法收回，直至最終形成企業資產損失。
三，解決應收賬款問題的對策
(壹)對應收賬款實施跟蹤分析
應收賬款壹旦形成，企業必須考慮如何及時足額收回。這樣，信用企業就有必要在收款前跟蹤分析應收賬款的運行過程，重點關註賒銷商品的實現情況。企業應當跟蹤分析信用購買者未來的經營狀況和償債能力，及時了解客戶的現金持有量和調整程度是否能夠滿足現金的需要。要重點關註懸疑金額大、懸疑時間長、經營狀況差的客戶欠款情況，做到防患於未然。必要時可以采取壹些措施，比如要求這些客戶提供擔保，保證應收賬款的回收。
(二)認真對待應收賬款的賬齡問題。
壹般來說，客戶逾期時間越長，催收賬款越困難，成為壞賬損失的可能性就越高。企業必須做好應收賬款的賬齡分析，密切關註應收賬款的收回進度和變化情況。
通過應收賬款的賬齡分析，企業的財務管理部門可以掌握以下信息:有多少客戶在貼現期內付款；信用期內有多少客戶付款；有多少客戶在信用期後付款；有多少應收賬款逾期太久，可能成為壞賬。
如果賬齡分析顯示企業應收賬款賬齡開始延長或逾期賬款比例逐漸增加，那麽就必須及時采取措施，調整企業的信用政策，努力提高應收賬款的回款效率。對於尚未到期的應收賬款，不能放松監管，防止出現新的欠款。
(三)建立健全應收賬款管理制度
要做好應收賬款管理，首先要建立完善的應收賬款管理體系。信用政策是應收賬款管理系統的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和催收政策。
1.信用標準是企業同意向用戶提供商業信用的基本要求，通常以壞賬預期損失率作為判斷標準。如果企業的信用標準嚴格，只對信譽好、壞賬損失率低的用戶授信，會降低壞賬損失和應收賬款的機會成本，但這未必有利於擴大銷售，甚至會降低銷售額；另壹方面，如果信用標準更寬，雖然會增加銷售額，但也會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業要求用戶為信用銷售付費的條件，包括信用期、折扣期和現金折扣。
2.信用期是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期是為用戶享受現金折扣規定的付款時間，現金折扣是提前給予用戶的優惠。提供更優惠的信用條件可以增加銷售額，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外負擔。
3.催收政策是指企業在違反信用條件時采取的催收策略。比如，當企業的應收賬款被客戶拖欠或拒絕時，企業首先要分析現行的信用標準和信用審批制度是否存在瑕疵，然後重新調查拖欠客戶的信用等級，以便進壹步了解。對惡意拖欠、信用質量差的客戶，要從信用名單中剔除，不再賒銷，並加緊催收債務，態度強硬。如果催收失敗，公司可以聯合其他經常拖欠或拒付賬款的合作公司提起訴訟，以加強其信譽不佳的有力證據。對於信用記錄正常甚至良好的客戶，在發函的基礎上，會派人進行面對面的溝通，達成共識，妥善解決相互業務關系延續和增進中的欠款問題。企業在制定催收政策時，要將催收費用的增加與壞賬損失的減少和應收賬款的機會成本進行比較和權衡。前者小於後者為基本目標，把握寬嚴相濟的界限，擬定合意的征收方案。如果企業采取更積極的催收政策，可能會降低應收賬款成本和壞賬損失，但會增加催收成本。如果采取較為被動的催收政策，可能會增加應收賬款成本和壞賬損失，但會降低催收成本。在制定催收政策時，要權衡增加催收成本與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。
合理的信用政策應結合信用標準、信用條件和催收政策，考慮三者綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和催收成本的影響。
(四)加強應收賬款的日常管理。
在應收賬款的日常管理中，公司有些方面做得不夠細致，比如，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制。
1.做好基本記錄。要了解用戶的及時付款情況，基礎記錄包括企業向用戶提供的信用情況、建立信用關系的日期、用戶付款時間、尚欠金額以及用戶信用等級變化等。企業只有掌握了這些信息，才能及時采取相應的對策。
2.檢查用戶是否已超過信用限額。企業要檢查用戶提供的每筆賒銷業務是否有超過信用期限的記錄，並註意檢查用戶債務總額是否超過信用額度。
3.掌握用戶已過信用期的債務。密切監控用戶到期債務的增減情況，以便及時采取措施聯系用戶，提醒用戶盡快支付。
4.分析應收賬款的周轉率和平均回款周期。看流動性是否處於正常水平，企業可以用這個指標來評價應收賬款管理中的成績和不足，對照以前的實際、現在的計劃、同行業來修正信用狀況。
5.調查拒付的情況。調查應收賬款拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業的信用政策是否應該改變。如果壞賬的實際損失率大於或低於壞賬的預期損失率，企業就要看看信貸標準是太嚴格還是太寬松，從而修改信貸標準。
6.準備賬齡分析表。查看應收賬款的實際占用天數，企業可以通過編制賬齡分析表來監督其收回情況。基於此，我們可以知道還有多少債務處於信用期，我們應該及時對其進行監管。有多少債務已經超過信用期，計算逾期資金的百分比，估計有多少債務會造成壞賬。如果大部分都逾期了，企業就要查看自己的信貸政策。
(五)加強企業內部控制
1.加強職能部門的管理和監控，按照內部牽制的原則進行財務管理。
2.改進內部會計方法。根據不同的銷售業務，采用不同的會計核算方法和程序來體現差異，並采取相應的管理對策。
3.建立嚴格的資金回籠制度，成立專門的催收機構，完善應收賬款催收體系。
4.對營銷網點進行定期或不定期的檢查和內部審計。防止因管理不嚴導致資金挪用、貪汙、對外循環等問題，降低風險。
5.建立和完善公司內部監控體系。根據賒銷業務中應收賬款的各個環節，完善應收賬款內控制度。努力形成壹套規範的應收賬款事前控制、事中控制和事後控制程序。
根據應收賬款管理制度，采取相應措施解決企業應收賬款分析中存在的問題，加快公司資金周轉，提高資金利用效率，實現企業效益目標。
總之，企業要做好應收賬款的控制和管理，必須做到以下幾點:壹是正確評估客戶的信用狀況，權衡信用成本和信用風險，提高應收賬款的回收率；二是積極建立靈活有效的催收措施，及時收回賬款；第三，做好應收賬款的賬齡分析，努力減少和防止壞賬和壞賬的產生。應收賬款防範的質量取決於制度的保障、措施的有效性和領導的重視程度。誠然，無論企業采取多麽嚴格的信貸政策，只要存在商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循穩健性原則，提前估計壞賬損失的可能性，積極建立準備金制度彌補壞賬損失。根據企業會計準則，應收賬款可以計提壞賬準備。企業應在期末提取壹定比例的應收賬款，用於彌補因債務人破產或死亡、逾期未履行還款義務等原因造成的無法收回的壞賬損失，促進企業健康發展。
實踐經驗表明，越是制度完善、管理良好、措施得當的企業，應收賬款問題越少，應收賬款風險越小，壞賬損失越少；相反，問題越多，壞賬損失就越高。