借:持有至到期投資-成本(面值)
應收利息(實際付款中包含的利息)
持有至到期投資-利息調整(差額也可能在貸方)
貸款:銀行存款等。
(二)持有至到期投資的後續計量
借:應收利息(分期付款債券按票面利率計算的利息)。
持有至到期投資——應計利息(到期壹次性還本付息債券按票面利率計算的利息)。
貸款:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)。
持有至到期投資-利息調整(差額，可能在借方)
金融資產的攤余成本是指對該金融資產初始確認金額進行下列調整的結果:
(1)扣除已還本金；
(2)加減采用實際利率法對初始確認金額與到期日金額的差額進行攤銷形成的累計攤銷金額；
(3)扣除已經發生的減值損失。