案例1
(1)信息
2006年2月，壹個審計小組對壹家公司2005年的財務收支進行了審計。審計人員首先對內部控制進行了側面評估，然後對相關賬戶余額進行了實質性的側面測試。相關信息和材料如下:
1.以前年度沒有盤點存貨，倉庫出庫單沒有連續編號。
2.2005年4月至7月，由於會計休產假，存貨明細賬由庫管員記錄。
3.每月月底，負責向銀行收取和交付單據的出納應編制銀行對賬表。
4.2005年6月5438+2月31，應收賬款賬面金額4200萬元，由80筆賒銷形成。審計人員將80筆賒銷按時間順序從001到080連續編號，隨機抽取其中20筆進行審查。這20筆賒銷業務賬面金額為984萬元，實際應審計。
(2)要求:根據以上信息，從下列問題的備選答案中選擇正確答案。
1.在調查內部控制之後，審計人員可以使用以下方法來描述內部控制:ABC。
A.文本描述方法
B.問卷法
C.流程圖方法
D.視頻和音頻記錄方法
2.“數據1”描述的情況違反了存貨內控的要求，具體包括:AB。
A.物理防治法
B.憑證和記錄控制
C.責任劃分控制
D.服務授權控制
3.“數據2”描述的情況違反了存貨內部控制的要求，具體包括:d。
A.業務審批和執行的分工
B.資產托管和賬戶驗證的分工
C.各種會計責任之間的責任劃分
資產保管和會計記錄之間的分工。
4.“數據3”描述的情形違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括:c。
A.物理防治法
B.憑證和記錄控制
C.責任劃分控制
D.服務授權控制
5.在“數據4”中，審計人員隨機選取20筆賒銷業務時，可以采用以下方法:AC。
A.系統抽樣方法
B.屬性抽樣方法
C.隨機數表抽樣方法
D.發現抽樣方法
手表行業旅遊
(1)信息
2009年4月，審計組對某公司2008年的財務收支進行了審計。在對公司固定資產業務進行審計時，我們發現了以下情況:
1.與本公司設備采購相關的壹些內部控制如下:
(1)采購部確定設備需求，提出設備采購申請，提交設備管理部:
(2)設備管理部會同會計部、計劃部根據申請編制設備采購計劃:
(3)采購計劃批準後，設備管理部發出采購通知單，交采購部執行:
(4)采購設備到貨後，由采購部組織驗收。
2.審計人員在對該公司固定資產進行審計時，發現設備A在固定資產明細賬和固定資產卡片中的記錄都是3個，而實物盤點的結果卻是4個。
3.審計人員在復核該公司固定資產入賬價值時發現，2008年初購買的設備入賬價值僅包含購買價款，而增值稅計入進項稅額，包裝費、運輸費、安裝費計入當期管理費用。
4.審計人員在對固定資產折舊進行審計時發現，2008年初購買的設備C，到審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的65，438+05%。
(2)要求:根據以上資料。從下列問題的可選答案中選擇正確答案。
6.公司與設備采購相關的內部控制措施存在壹些缺陷:
a、采購部確定設備需求，提出設備采購申請，提交設備管理部。
b .設備管理部根據申請會同會計部、計劃部編制設備采購計劃。
c .采購計劃批準後，設備管理部發出采購通知，交采購部執行。
D.采購設備到貨後，由采購部組織驗收。
【答案】AD
【解析】通常情況下，倉庫或其他部門對要采購的商品填寫請購單；請購單的審批和采購部門是相互獨立的。
7.該公司有壹臺未註冊的設備。可能的原因是:
a設備已報廢，戶口卡已註銷，但實物仍在使用。
B.設備是新購買的。該卡尚未註冊。
C.設備以經營租賃方式租出，但設備未運走。
D.設備以融資租賃的形式租賃，不需要入賬建卡。
【答案】AB
【解析】固定資產增減及余額審計。
8.公司根據購買價格記錄設備B的方法對2008年末的資產負債表有以下影響:
A.固定資產原值減少。
B.累計折舊的虛擬減少
C.膨脹的總負債
D.虛減應交稅費
【答案】AB
[解決方案]
借:固定資產
借:應交稅費-應交增值稅
貸款；銀行存款
9.公司沒有對設備C計提折舊，可能的合理原因有:
A.折舊率無法確定
B.提前報廢的設備
C.準備出售的設備
D.準備進行經營租賃的設備
【答案】B
【解析】除已提足折舊繼續使用的固定資產和按照規定單獨計價的土地外，其他固定資產均應計提折舊。
10.能有效發現設備C未計提折舊的分析性復核方法有:
A.比較2008年各月、當年和往年的維修費用。
B.用2008年的固定資產總值除以全年的總產量，將這個比例與往年進行比較。
c .將2008年應折舊的固定資產平均余額乘以當前折舊率，與實際折舊額進行比較。
D.計算2008年折舊占固定資產原值的比例，並與往年進行比較。
【答案】CD
【解析】固定資產采用分析復核法
(1)固定資產總值除以全年總產量，比值與上年比較。(2)比較本年與以前年度固定資產的增減情況。(3)比較今年、今年和往年各月的修理費用。(4)用本年計提的折舊額除以固定資產總值，將這個比例與上年的計算進行比較。(五)分析比較固定資產年度保險費，了解變動情況是否異常。固定資產折舊審計采用分析復核法復核:將應計提折舊的固定資產乘以當期折舊率；計算本期折舊占固定資產原值的比例，並與上期進行比較；將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與累計折舊科目貸方的本次折舊計提金額進行比較。
案例3
(1)信息
2.2006年5月，某省審計廳派出審計組，對某股份有限公司(以下簡稱A公司)2005年度財務收支情況進行了審計。審計人員根據審計實施計劃了解和測試A公司的內部控制，並根據控制風險評估結果對相關賬戶余額和交易類型進行實質性測試。相關資料及審核如下:
1.在對籌資和投資周期進行審計時，審計人員記錄了與A公司籌資和投資活動有關的內部控制:
(l)A公司設立了債務管理部門，分析和控制債務風險；
(2)為明確職責，甲公司指定投資管理部業務骨幹張負責保管股票、債券等實物資產，並根據授權具體辦理對外投資事宜；
(3)由於盈余公積的增減變動業務量較小，盈余公積的核算和復核由會計王承擔；
(4)盈余公積的使用應經投資管理部投資經理授權批準，並由會計部辦理；
(5)會計部安排不同人員完成資金收付和記錄。
2.審計人員對A公司的對外投資業務進行了內部控制側面測試..
3.2 2005年4月1日，甲公司以500萬元買入乙企業普通股，持股比例為30%，擬長期持有，對乙企業影響較大..到2 005年3月31日，企業B的所有者權益為12萬元。A公司在10年攤銷股權投資差額。審計人員發現，由於會計人員交接，A公司未按規定攤銷股權投資差額。
4.審計人員通過抽查會計憑證發現，2005年7月16日78號會計憑證摘要為“接受丙公司補助50，000元”。會計處理是:
借方:銀行5萬。
貸:營業外收入5萬
5.在對A公司的負債進行審計時，審計人員註意到，2003年1月，A公司購買並建造了壹條生產線，並以450萬元的價格出售了面值為500萬元的五年期公司債券。2005年應計利息30萬元，債券折價攤銷4萬元計入財務費用。
(2)要求:根據以上信息，從下列問題的備選答案中選擇正確答案。
11.在與A公司籌資和投資活動相關的內部控制中，存在壹些缺陷:BD。
A.成立債務管理部門，分析和控制債務風險。
B.投資管理部業務骨幹張負責保管股票、債券等實物資產，根據授權具體實施對外投資事宜。
C.會計部安排不同人員完成資金的收付和入賬。
d .盈余公積的動用須經投資管理部投資經理批準，由會計部辦理。
12.在對A公司對外投資業務進行內部控制側測試時，審計人員可以采用以下審計程序:ABD。
A.審查投資項目是否有投資申請報告。
B.審查投資項目是否有對被投資方的資信調查報告。
C.委托保管或存放於銀行的有價證券的存在應由信函證明。
d .取得並審查公司內部證券庫存報告，檢查證券實物控制的有效性。
13.“數據3”所述情況對A 2公司五年財務狀況和經營成果的影響為:d。
A.多計資本公積654.38+0.4萬元。
B.多計資本公積65，438+00.5萬元。
C.稅前利潤654.38+0.4萬元。
D.稅前利潤為654.38+00.5萬元。
【解析】:股權投資差額= 5000000-12000000 * 30% = 1400000(元)
股權投資余額按65，438+00年攤銷，每年應攤銷65，438+04萬元。
2005年應攤銷140000 * 9/12 = 105000元。
攤銷的會計處理如下:
借:投資收益-股權投資差額攤銷105 000。
貸:長期股權投資-企業B(股權投資差額)105 000。
14.“數據4”中描述的情況的影響是:BC
A.低估盈余儲備
B.低估資本儲備
C.高估了當年的利潤
D.少計當年利潤
15.鑒於“數據5”所描述的情況，為了復核與產品生產線建設相關的債券利息和折價攤銷，審計人員應采用以下審計程序:BC。
A.審核A公司發行債券收到的貨幣資金，確定債券發行人是否實際收到。
B.向管理當局詢問生產線的情況，並審查相關資料，以確定生產線是否已完工並投入使用。
C.獲取應付債券利息、折價等賬戶信息，檢查利息費用、折價攤銷計算是否正確。
D.檢查工程價款欲望的計算是否合理準確，A公司是否對需要及時補充的工程價款欲望進行了正確的賬務處理。