在預算會計中:借:資金結余——財政應返還的金額，貸:財政撥款預算收入。在財務會計中:借記:財政返還金額——財政直接支付，貸記:財政撥款收入。
年度終了後，“基金結余”科目的借方余額等於“預算結余”科目的貸方余額。政府單位財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素綜合反映單位的財務狀況和經營情況。