主營業務收入:1904.76(2000/1.05)
應交稅金-應交增值稅:95.24 (2000/1.05*0.05)
2.支付代收代付的工資時:
借方:其他應付款-XX工資?保險8000
貸款:銀行存款?80000
3.納稅:
借方:銀行存款95.24
貸:應交稅費-應交增值稅95.24
4.提供營業稅及附加
營改增後勞務派遣差異的核算方法:
(1)確認收入時的會計處理
借方:銀行存款
貸款:主營業務收入
應付稅款-未付增值稅
(2)支付被派遣員工的工資和福利,並為其辦理社會保險和住房公積金的賬務處理。
借:應交稅費-未交增值稅
主營業務成本
貸款:銀行存款
營改增後小規模納稅人開具普通發票怎麽辦?小規模納稅人提供勞務派遣服務,以取得的總價和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法,按照3%的稅率計算繳納增值稅;也可以選擇按差額納稅,這樣取得的總價和價外費用,扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額,視為銷售額,按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。
差別征稅的增值稅納稅人可以開具專用發票嗎?差別征稅的增值稅納稅人不能開具專用發票。
1.金融商品轉讓,以進價減去賣價後的差額為銷售額,不得開具增值稅專用發票。
2.經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取並代其支付的* * *基金或管理費後,為銷售額。向委托方收取的* * *基金或行政事業性收費不得開具增值稅專用發票。
3.試點納稅人為有形動產提供融資售後租回服務,向承租人收取的有形動產價款本金不得開具增值稅專用發票,但可開具普通發票。
4.試點納稅人提供旅遊服務時,可以選擇取得的總價和價外費用扣除旅遊服務購買方支付給其他旅遊公司的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、差旅費後的余額作為銷售額。選擇上述方法計算銷售額的試點納稅人,不得為旅遊服務購買方代收代繳的上述費用開具增值稅專用發票,但可開具普通發票。
小規模勞務派遣公司差別化納稅申報表怎麽填?北京國稅2016.6.30有這個例子。
北京利通勞務派遣公司(壹般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務派遣協議,為金源工程公司提供勞務派遣服務。利通勞務派遣公司代金源工程公司向被派遣員工支付工資,繳納社會保險和住房公積金。2065438+2006年5月,利通勞務派遣公司* * *取得勞務派遣收入53.55萬元,全額開具增值稅壹般發票。其中,金源工程公司支付給派遣員工的工資為231萬元,社會保險為1.89萬元,住房公積金為1.05萬元。利通勞務派遣公司本月購入壹批辦公家具,取得增值稅專用發票,註明銷售額為3萬元,稅額為0.51.000元。而且這個月已經認證了。(2)利通勞務派遣公司選擇繳納差額稅的,按照簡易計稅方法,按照5%的稅率計算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)= 654438。具體填充方法如下:
1.在增值稅納稅申報表附頁信息(三)中填寫余額抵扣項目,利通勞務派遣公司選擇適用簡易方法5%征收率征收增值稅,則此項業務填寫在第五欄。
①扣除差額後,本期服務、不動產和無形資產價稅合計53.55萬,填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計(免稅銷售)”。
②第二欄“扣除勞務、不動產和無形資產”中的“期初余額”應為“0”。
③將本期產生的52.5萬可以通過差額抵扣的金額填入本期發生額,本期應抵扣的金額應為第2、3列合計金額52.5萬。
④“本期實際扣款金額”應為52.5萬。此列≤第4列,此列≤第1列。
⑤第6欄“勞務、不動產和無形資產扣除項目”和“期末余額”:填寫勞務、不動產和無形資產扣除項目期末余額本期發生額。此列=第4列-第5列=0。2.在增值稅納稅申報表附頁信息中填寫本期銷售額信息(壹)①在第9b欄“開具其他發票”下的第3欄和第4欄分別填寫已開票銷售額510000和稅額25500。
②第9b列第9欄總銷售額應為510000,第9b列第10欄總產出(應納稅額)應為25500,第9b列價稅合計應為535500。
③第9b欄“勞務、不動產、無形資產抵扣項目本期實際抵扣金額”12欄應為525000元,可差額抵扣(填寫《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5欄數據對應的第5欄數據)。扣除9b欄13欄和14欄的差額後,銷售額含稅和應納稅額分別為10000和500。
3.由於選擇了5%的簡易征收率方法,取得的增值稅專用發票對應的進項稅額565,438+000元不予抵扣,無需在增值稅納稅申報表中填報。4.將扣除差額前的不含稅銷售額510000填入增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)第5欄“壹般項目”和“月數”,第21欄、第24欄、第32欄和第34欄“壹般項目”和“月數”均填“500”。
全面營改增後對差別征稅納稅人開具發票有什麽要求?關於差額征稅開具發票的規定(個人安排):
1.勞務派遣服務。提供勞務派遣服務的納稅人可以選擇繳納差額稅。取得的價款和價外費用,扣除用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的金額為銷售額,按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。向用工單位收取支付被派遣員工工資福利及為其辦理社會保險和住房公積金的費用,可以不開具增值稅專用發票,但可以開具普通發票。
2.提供人力資源外包服務的納稅人按經紀服務繳納增值稅,其銷售額不包括代客戶支付給客戶單位職工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金。從委托方收取並代其支付的工資、代理人繳納的社會保險和住房公積金不得開具增值稅專用發票,但可開具普通發票。
三。旅遊服務:試點納稅人提供旅遊服務時,可以選擇以取得的總價和價外費用,扣除向旅遊服務購買方收取的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費以及支付給其他單位或者個人的費用後,作為銷售額。采用這種方法計算銷售額的試點納稅人,不得為旅遊服務的購買方代收代付的上述費用開具增值稅專用發票,但可以開具普通發票。
4.經紀代理服務。銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除向委托方收取並代其支付的* * *基金或管理費後的余額。向委托方收取的* * *基金或行政事業性收費不得開具增值稅專用發票。
動詞 (verb的縮寫)有形動產融資售後回租服務。根據2016年4月30日前簽訂的《有形動產融資售後回租合同》,納稅人選擇向承租人收取的價款本金、對外支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)和發行債券利息扣除全部價款和價外費用後的余額作為銷售額,向承租人收取的有形動產價款本金不得開具增值稅專用發票。
六、電信企業接受捐贈用於公益事業。中國移動通信集團有限公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團有限公司及其成員單位通過手機短信公眾服務號接受對公益組織的捐贈,扣除支付給公益組織的捐贈後的余額為銷售額。其接受的捐贈不得開具增值稅專用發票。
差額納稅是指提供勞務派遣的服務企業。(財稅[2016]47號)文件規定,提供勞務派遣服務的壹般納稅人,可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的有關規定,以取得的總價和價外費用為銷售額,按照壹般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇按差額納稅,取得的總價和價外費用,扣除用人單位支付給派遣員工的工資福利和為其辦理的社會保險、住房公積金後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。小規模納稅人按照簡易計稅方法,按照3%的稅率繳納增值稅。
關於“營改增”與“營改增”區別的政策規定
申報差額稅的應稅服務必須是按照國家有關營業稅政策征收差額稅的應稅服務,包括:1。運輸:運輸分包業務和聯運業務。2.部分現代服務業:試點物流承擔的倉儲業務和勘察設計單位承擔的勘察設計服務。3.代理:知識產權代理、廣告代理、貨運代理、船務代理服務、無船承運服務、租船業務、報關代理服務。4.有形動產融資租賃是指經中國人民銀行、商務部批準的單位(包括商務部成立前的原對外貿易經濟合作部、原國家經貿委)承辦的融資租賃業務。
需要註意的是,扣除項目要嚴格按照政策執行,不得擅自擴大。比如試點物流承接倉儲業務允許抵扣價款的項目是支付給其他倉儲合作方的倉儲費用;勘察設計單位承擔的勘察設計業務,允許扣除工程價款,即支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費;有形動產融資租賃允許扣除價款的項目為出租人承擔的租賃貨物的實際成本,包括貨款、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險(保證擔保)費和出租人承擔的貸款利息(包括外匯貸款利息和人民幣貸款利息)。還需要特別註意的是,交通運輸業的級差稅抵扣項目不同於進項稅抵扣,運雜費結算單據中註明的裝卸費、保險費等雜費也可以在征收級差稅時抵扣。
“營改增”差別征稅的憑證要求
允許填報《應稅服務抵扣項目清單》並抵扣價款的項目,應當取得符合法律、行政法規和中華人民共和國國家稅務總局有關規定的證明。具體包括:1。向境內單位或者個人支付款項,且該單位或者個人的行為屬於營業稅或者增值稅征收範圍的,以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。差額征稅不同於進項稅抵扣,對取得的發票種類沒有具體要求,只要發票符合法律法規和中華人民共和國國家稅務總局規定即可。2.繳納行政事業性收費或* * *資金應以開具的財政票據為準。3.向境外單位或者個人付款,應當憑單位或者個人的外匯支付憑證和收款單據。4.中華人民共和國國家稅務總局規定的其他合法有效的文件。
需要註意的是,試點前從業務中取得的憑證,納稅人應向當地稅務機關申報營業稅和增值稅的差額。納稅人支付差額可征稅的抵扣價款,取得道路和內河貨物運輸業統壹發票,可作為進項抵扣憑證,經認證後可作為抵扣稅款的憑證。如果作為級差稅券使用,則不需要認證。填寫應稅服務扣除項目清單,按要求填寫附表3即可。但對於已納稅的非試點納稅人開具的增值稅專用發票,應當認證並申報抵扣進項稅額,不得申報抵扣差額。納稅人取得的內河貨物運輸統壹發票經過認證的,如果不是作為進項稅抵扣憑證,而是作為級差稅憑證的,在申報時應將這些發票在進項稅明細中剔除,然後進行級差稅申報。不允許既抵扣進項稅又申報級差稅。
“營改增”差額稅填列項目
首先是備案登記。繳納差額稅的納稅人在辦理納稅申報前,應當按照規定向主管稅務機關辦理備案登記。未按規定申報的壹般納稅人納稅申報表附表1第12欄不能填寫。二是填表。申報差額稅的納稅人應填寫《應稅服務扣除項目清單》和《申報表附件三(應稅服務扣除項目明細)》。“營改增”修訂後的增值稅申報表5份,主表1份,附表3份(本期銷售明細、本期進項稅額明細和應稅服務抵扣項目)和固定資產進項稅額抵扣表1份。附表1、附表2為壹級附表,附表3為二級附表。附表1中的信息應根據附表3中的信息填寫。申報表的填寫順序是先填二級附表,再填壹級附表,最後填主表。具體順序是附表3、附表1、固定資產扣除明細表、附表2和主表。
具體要求:1。如果應稅服務抵扣項目清單中的“憑證類型”為“發票”,則必須填寫“開票納稅人識別號”。2.本表“合計”欄中的“稅額”應與《增值稅納稅申報表(三)》所附各欄數據之和減去本項目本期金額相壹致。3.附表3(應稅服務抵扣項目明細)填寫要求:銷售不同稅率應稅貨物的進項稅額無需單獨核算,只要取得進項稅額即可抵扣不同稅率的銷項稅額。但由於銷售額是從差額稅中扣除的,所以必須對不同稅率的可抵扣項目進行單獨核算,在填寫附表3時,應按照不同的稅率填報應稅服務價稅合計和期初余額、本期發生額、本期應抵扣額、本期實際抵扣額和應稅服務抵扣項目期末余額。附表3中要求的金額都是含稅的。
妳好!小規模納稅人的勞務派遣公司!提供勞務派遣服務可以開具增值稅專用發票嗎?選擇繳納差額稅的納稅人,將向用工單位收取支付勞務派遣員工工資福利、為其辦理社會保險和住房公積金等費用。不得開具增值稅專用發票,但可以開具普通發票。