關鍵詞:財務應收賬款內部控制措施
壹、應收賬款對中小企業的影響應收賬款是指企業為銷售產品、材料和提供勞務而向買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。在市場經濟條件下，企業為了穩定自己的銷售渠道，擴大產品銷售，降低庫存，增加收入，不僅依靠產品質量、價格、售後服務和廣告來擴大銷售，而且把賒銷作為擴大銷售的手段之壹，並逐漸成為當代經濟的壹個特征。應收賬款有利於企業的生產經營。是企業穩定銷售渠道、擴大產品銷售、降低庫存、增加收入不可或缺的手段之壹，應該予以肯定。然而，企業不斷通過賒銷擴大銷售，賒銷的背後是不斷攀升的應收賬款。應收賬款的積累和無法收回，使得很多企業在銷售業績和利潤良好的同時，卻因為應收賬款管理不善而面臨財務危機。而且應收賬款逾期對企業的危害直接體現在壞賬風險上。據統計，逾期壹年以上的應收賬款，討債成功率只有50%以下。二、應收賬款內部控制存在的問題為了消除賒銷對企業的不利影響，必須加強應收賬款的內部控制。但是中小企業常見的問題是:1。企業沒有落實應收賬款的責任部門，嚴格的授權審批制度在應收賬款管理上不夠明確。有很多不應該產生的應收賬款，大量應收賬款無法收回。造成這種現象的主要原因是沒有明確的權責劃分，沒有明確的責任人來負責，往往壹人多職，壹支筆說了算，沒有必要的內控制度，使應收賬款無法收回，帶來損失，但最終卻無法追究責任。2.應收賬款的會計監管相當薄弱。首先，沒有應收賬款明細賬的管理制度，沒有應收賬款的輔助管理或者只有按賬齡的輔助管理。其次，財務部門沒有專人負責應收賬款的定期、定向結算；應收賬款沒有定期盤點制度，長期不結賬。即使有些敘述是正確的，也沒有形成合法有效的和解基礎，只是口頭承諾，沒有起到應有的作用。對於無法收回的應收賬款沒有壞賬核銷管理制度，有些企業對無法收回的應收賬款有長期賬，但這些資產早已無法收回。3.企業沒有按照風險程度對應收賬款進行信用管理。目前大多數企業沒有對應收賬款進行風險評估，沒有建立壹套完善的賒銷體系，逾期應收賬款能否收回沒有依據。第三，中小企業財務人員完善應收賬款內部控制的具體措施。財務部作為公司內控組織的重要部門，在應收賬款內控中應如何加強控制，充分發揮財務的作用？(1)加強合同管理1。財務人員應根據公司成本作為業務人員訂立合同的標準，提前參與報價體系的制定。在訂立和履行過程中容易發生風險，財務人員應參與合同條款的制定和審查，重點審查價格、付款方式以及公司業務人員是否按權限簽訂合同。2.報價後，財務人員應監督銷售合同會簽的執行情況，避免因客戶不履行合同，不按合同金額付款而產生經濟糾紛。對於非書面事項，需要事後與對方簽訂書面合同。很多小企業對這壹點重視不夠，僅憑對方未啟封的采購訂單來安排生產。因此，糾紛不能訴諸法律程序。3.重視合同檔案管理。合同簽訂後，財務部應指定專人負責合同檔案管理，對合同進行編號，並建立客戶檔案信息和保密制度。(二)加強成品管理1。根據成本計算的異常情況查找是否有漏入庫，根據產成品的庫存損耗查找是否有開票現象。2.加強成品交付程序的審核。財務負責人根據客戶合同的付款方式和收款風險，在簽訂並確認裝運協議後，方可安排集裝箱裝載。對於裝船後憑提貨單復印件付款的國外客戶，提貨單原件必須由財務部保管，托收後返還給報關行。財務審批在這種控制中起著重要的作用，所以我們必須仔細比較合同。收款前收貨發貨的，收款後才能簽收發貨，把收款風險控制在成品中。3.加強貨運單據的管理。客戶簽字的送貨單、快遞單、空運單、托運單等原始單據必須有專人保管，與合同壹起保管。這是收集的原始文件。(三)會計系統控制(壹)財務部日常管理1。合理配置應收賬款會計人員，負責登記應收賬款。及時登記每個客戶的應收賬款余額變化和信用額度使用情況。2.應收賬款總賬會計在次月將未付款客戶按賬齡分類反饋給主管及相關業務人員，業務人員對逾期未付款進行催款。應收會計會配合催款，確認為壞賬的會在申請審批後提交會計進行壞賬損失處理。3.實行定期對賬制度。