A、觀察
B、詢問
C、函證
D、分析程序
正確答案ABCD
答案解析本題考核利用內部審計工作。
為支持所得出的結論，審計人員都需要獲取充分、適當的審計證據，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。
2.在進行審計溝通時，註冊會計師確定適當溝通對象的直接依據是（ ）。
A、擬溝通事項的性質
B、治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分
C、下設組織或個人是否有權利對溝通的信息采取措施
D、是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
正確答案B
答案解析本題考查註冊會計師與治理層溝通的對象。
上述內容均是註冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時應當考慮的主要因素，但其中治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據。
3.下面屬於“編制虛假財務報告”類舞弊行為的有（ ）。
A、隱瞞資產缺失或未經適當授權使用資產而作的虛假或誤導性的文件記錄
B、對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改
C、對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏
D、對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用
正確答案BCD
答案解析本題考查舞弊的含義和種類。
選項A屬於“侵占資產”類舞弊行為。
4.下列關於票據及有關印章的管理的說法中，不正確的是（ ）。
A、企業應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、註銷等環節的職責權限和程序，並專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用
B、財務專用章應由財務經理保管，個人名章必須由本人保管
C、嚴禁壹人保管支付款項所需的全部印章
D、按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續
正確答案B
答案解析本題考查貨幣資金審計概述。
財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。
5.獲取樣本的制造費用分配匯總表、按項目分列的制造費用明細賬、與制造費用分配標準有關的統計報告及其相關原始記錄，作如下檢查，不正確的是（ ）。
A、制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符
B、制造費用分配匯總表中的合計數與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數核對是否相符
C、制造費用分配匯總表選擇的分配標準（機器工時數、直接人工工資、直接人工工時數、產量等）與相關的統計報告或原始記錄核對是否相符，並對費用分配標準的合理性做出評估
D、如果企業采用實際費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當的賬務處理
正確答案D
答案解析本題考查生產與存貨循環的實質性程序。
如果企業采用預計費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當的賬務處理。
6.甲註冊會計師在對A公司采購與付款循環進行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務”作為壹項重要的控制目標加以測試。這壹測試有助於發現下列（ ）等情況。
A、有關職員在付款憑單登記簿上虛記壹筆采購而侵吞公款
B、A公司中層或高層管理人員未經批準購買個人用品
C、支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費
D、支付管理人員及其家屬的度假費用
正確答案ABCD
答案解析本題考查采購與付款循環的內部控制和控制測試。
在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務，而賬面卻加以記錄。
7.下列審計程序中，有助於證實采購交易記錄的完整性認定的有（ ）。
A、從有效的訂購單追查至驗收單
B、從驗收單追查至采購明細賬
C、從付款憑證追查至購貨發票
D、從購貨發票追查至采購明細賬
正確答案BD
答案解析本題考查采購與付款交易的實質性程序。
選項AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關的賬戶記錄，故不能證明采購已經入賬。
8.以下說法中不正確的是（ ）。
A、檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“真實性”目標
B、銷售發票需要事先連續編號
C、開具賬單部門職員在開具每張銷售發票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單
D、倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨
正確答案A
答案解析本題考查銷售交易的真實性測試。
檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“完整性”目標。
9.下列說法中正確的有（ ）。
A、註冊會計師通常通過觀察被審計單位有關人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施對被審計單位相關職責是否分離的控制測試
B、被審計單位對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單後，將發運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續
C、被審計單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，並由他們中的首席談判代表負責簽訂銷售合同
D、註冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，則通常無需對銷貨業務完整性進行實質性程序
正確答案AD
答案解析本題考查銷售與收款循環的內部控制和控制測試。
選項B，定期檢查應由收款員以外的其他人員擔任；選項C，應由談判人員以外的專門人員與購貨方簽訂銷售合同。
10.註冊會計師確定函證應收賬款的時間時，不正確的是（ ）。
A、審計項目組進駐審計現場後，立即進行函證
B、為減少函證回函差異，審計項目組在執行其他審計程序後實施函證
C、因被審計單位重大錯報風險(固有風險和控制風險)低，可以在財務報表日前實施函證
D、在年終對存貨實施監盤的同時，對應收賬款進行函證
正確答案B
答案解析本題考查應收賬款的函證程序。
因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施後再函證，有壹段“等待回函”時間被浪費掉；另外，壹般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。
11.為有效防止漏開賬單的情況發生，企業在收到顧客訂貨單之後，立即編制壹份預先編號、壹式多聯的銷售單，分別用於（ ）等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發生。
A、批準賒銷
B、批準發貨
C、記錄發貨數量
D、向顧客開具賬單
正確答案ABCD
答案解析本題考查銷售與收款循環的內部控制和控制測試。
這種控制在理論上仍屬於“從前往後”的追蹤控制，有助於被追蹤目標的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處於整個過程的起點之壹，說明追蹤徹底，而“賬單”處於追蹤的終點，揭示了追蹤的目標。
12.註冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序後，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、範圍時，應當考慮下列的因素包括（ ）。
A、如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論
B、如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因
C、如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
D、如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試
正確答案CD
答案解析本題考查審計工作底稿的格式、內容、範圍。
選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決於註冊會計師是否認為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決於註冊會計師是否認為有必要記錄。
13.在確定控制測試的時間時，下列表述中不正確的是（ ）。
A、註冊會計師觀察某壹時點的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據
B、註冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據
C、對於旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發生變化，註冊會計師也不應依據以前審計獲取的審計證據
D、註冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末
正確答案A
答案解析本題考查控制測試的時間。
要獲取控制在某壹期間有效運行的審計證據，註冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，所以選項A的說法不正確。
14.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，註冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是後者，則屬於財務報表層次的重大錯報風險。註冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施有（ ）。
A、向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性
B、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作
C、在選擇進壹步審計程序時，應當註意使某些程序不被管理層預見或事先了解
D、發表保留或否定意見審計報告
正確答案ABC
答案解析本題考查進壹步審計程序的性質。
這是註冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發表意見的時候，所以選項D不正確。
15.如果擬信賴的控制自上次測試後未發生變化，註冊會計師應當考慮（ ）。
A、如果不屬於旨在減輕特別風險的控制，註冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過壹年
B、將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之後的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率
C、當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，註冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據
D、當信息技術壹般控制薄弱時，註冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據
正確答案CD
答案解析對不屬於旨在減輕特別風險的控制測試應當每三年至少對控制測試壹次，所以選項A不正確；如果重大錯報風險較大或對控制的擬信賴程度較高，註冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據。但此時如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，註冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性；不應將所有擬信賴控制的測試集中於某壹次審計，而在之後的兩次審計中不進行任何測試。
知識點進壹步審計程序的性質
16.內部控制要素包括（ ）。
A、控制環境
B、風險評估過程
C、控制活動
D、風險應對
正確答案ABC
答案解析內部控制五要素包括控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督，風險應對不是內部控制要素。
17.下列有關審計工作底稿格式、要素和範圍的表述中，不正確的是（ ）。
A、對業務復雜被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業務簡單被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多
B、不同的審計程序會使得註冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此註冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿
C、當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性
D、針對同壹目標獲取的不同審計證據，註冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄
正確答案D
答案解析註冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。
18.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征，下列做法正確的是（ ）。
A、對被審計單位生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B、對需要選取既定總體內壹定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C、對運用系統抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征
D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
正確答案B
答案解析對運用系統抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
19.審計工作底稿的目的主要包括（ ）。
A、提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎
B、作為審計收費的基礎
C、提供證據，證明註冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作
D、有助於註冊會計師出具無保留意見審計報告
正確答案AC
答案解析本題考查的是審計工作底稿概述。
註冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：（1）提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎；（2）提供證據，證明註冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。所以選項AC正確。
20.信息技術的壹般控制通常包括（ ）。
A、輸入控制
B、處理控制
C、程序開發
D、程序和數據訪問
正確答案CD
答案解析應用控制包括輸入、處理和輸出控制，所以選項AB屬於應用控制，而非壹般控制。
21.信息技術對審計過程的影響主要有（ ）。
A、對審計目標的影響
B、對審計線索的影響
C、對審計技術手段的影響
D、對審計內容的影響
正確答案BCD
答案解析信息技術不改變註冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求。
22.下列關於“在細節測試中使用非統計抽樣方法”的說法中，正確的有（ ）。
A、註冊會計師應確信抽樣總體適合於特定的審計目標
B、識別單個重大項目（超過可容忍錯報應當單獨測試的項目）和極不重要的項目
C、剔除檢查的所有項目後估計總體的賬面金額
D、在非統計抽樣中，根據樣本中發現的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣
正確答案ABC
答案解析在非統計抽樣中，根據樣本中發現的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。
23.下列有關積極式函證方式的說法中正確的有（ ）。
A、可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關信息或提供進壹步信息
B、可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確
C、只有註冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據
D、只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
正確答案ABC
24.重新執行適用的審計階段是（ ）。
A、風險評估程序
B、了解被審計單位的內部控制
C、控制測試
D、實質性程序
正確答案C
答案解析重新執行僅適用於控制測試。
25.下面有關實際執行的重要性的理解正確的有（ ）。
A、運用實際執行的重要性的目的是將未更正和未發現錯報的匯總數，超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當的低水平
B、針對財務報表整體的重要性只需確定壹個實際執行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應確定壹個或多個實際執行的重要性水平
C、實際執行的重要性壹定低於財務報表整體的重要性
D、如果會計師事務所要求實際執行的重要性定義在財務報表整體重要性的50％-75％之間，當註冊會計師首次承接審計項目時，應按財務報表整體重要性的75％確定實際執行的重要性
正確答案AC
答案解析通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％-75％。接近財務報表整體重要性50％的情況：(1)非連續性審計；（2）以前年度審計調整較多；(3)項目總體風險較高(如處於高風險行業，經常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務報表整體重要性75％的情況：(1)連續性審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處於低風險行業，市場壓力較小)。
26.甲註冊會計師負責審計丙公司2011年度財務報表，註冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款—A公司1000000，貸：主營業務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發生於2012年1月5日。那麽，甲註冊會計師首先認為管理層對營業收入賬戶的（ ）認定存在問題。
A、發生
B、完整性
C、準確性
D、截止
正確答案D
答案解析該事項強調此筆銷售業務為未記錄於正確的會計期間，所以屬於截止認定。
27.甲註冊會計師負責審計ABC公司2011年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定的審計程序是（ ）。
A、檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單
B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證
C、抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬
D、向銷售客戶進行函證
正確答案D
答案解析選項AC有助於證實完整性；選項BD有助於實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強於內部獲取的審計證據，因此選項D是審計程序。
28.在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務所可以提供作為財務報表中會計分錄基礎的稅額計算服務，在這種情況下，會計師事務所（ ）。
A、應當就此與治理層溝通
B、確保該服務只在短期內提供且預期不會重復發生
C、可以安排審計項目組成員提供服務，但是需要安排其他註冊會計師復核該人員所做的工作
D、只能安排非審計項目組成員提供服務
正確答案ABD
答案解析會計師事務所只能安排審計項目組成員以外的專業人員在短期內壹次性提供這些服務，並且應當就此事項與治理層討論。
29.下面有關註冊會計師在接受專業服務的委托與變更等事項的表述中，不正確的有（ ）。
A.如果註冊會計師在某壹領域不具備專業技能，則不能承接該業務
B.如果考慮以投標的方式接替其他註冊會計師提供專業服務，註冊會計師應當確定是否存在承接該項業務的專業理由或其他理由
C.甲公司是國內從事某稀有金屬開采商，A會計師事務所正在對其審計，乙公司是從事產品制造，其主要原材料由甲公司供應，乙公司擬聘請A會計師事務所對其年報進行審計，A會計師事務所與乙公司的前任註冊會計師溝通後同意接受委托
D.B會計師事務所對丙公司2011年的年報審計後發表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師事務所對其2011年的年報再次審計，在取得授權與B會計師事務所溝通後，C會計師事務所承接了該業務
正確答案ABC
答案解析
註冊會計師只應承接能夠勝任的專業服務，在特定的領域可利用專家的工作；如果應邀或考慮以投標的方式接替其他註冊會計師提供專業服務，註冊會計師應當確定是否存在不能承接該項業務的專業理由或其他理由；如果註冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關系，可能對客觀性產生不利影響；如果註冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務，同樣可能對客觀和保密原則產生不利影響；如果被要求提供第二次意見，註冊會計師應當評價不利影響的重要程度，並在必要時采取防範措施消除不利影響或將其降至可接受水平。
30.戊公司與ABC會計師事務所簽訂了合同審計其2011年財務報表，在實施了相關的審計程序之後，獲取了充分、適當的審計證據，ABC會計師事務所擬發表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務所提供第二次意見，XYZ會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，並在必要時采取防範措施消除不利影響或將其降至可接受水平。防範措施中不包括（ ）。
A.直接與ABC會計師事務所進行溝通
B.在與戊公司的溝通函件中闡述註冊會計師意見的局限性
C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務所進行溝通
D.向ABC會計師事務所提供第二次意見的復印件
正確答案A
答案解析在與ABC會計師事務所進行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。