(1)歸集和分配要素費用。
指:生產原材料、工人工資及福利費、折舊等。
1，材料成本
(1)直接消耗的材料:
借:生產成本-基本生產成本-產品
借:生產成本-輔助生產成本-車間
借:制造成本
貸款:原材料——某種材料
(2)***消耗材料
分配率= * * *材料消耗費/分配標準
通常選擇定額消耗作為分配標準。
分發後，輸入與上述相同的條目。
2.人工成本
(1)工資
借:生產成本-基本生產成本-產品
借:生產成本-輔助生產成本-車間
借:制造成本
貸款:應付工資
如果工人生產兩種以上的產品，那麽
分配率=生產工人工資/分配標準
通常選擇生產時間作為分配標準。
(2)福利費
65438+工資的04%。計算和條目同上。
3.其他要素費用分配的會計分錄，如折舊計提、車間發生的雜項費用等。
(二)間接費用的收集和分配
1，輔助生產費用
匯總第壹步“生產成本-輔助生產成本”賬戶中記錄的成本，根據受益方將總額分攤到相應賬戶。
借:生產成本-基本生產成本-產品(如果受益方是產品)
借:制造成本
貸:生產成本-輔助生產成本-車間
需要註意的是，當企業只有壹個輔助生產車間時，這就足夠了。當企業有兩個以上輔助生產車間時，必須選擇直接分配法、交互分配法、代數分配法等進行賬務處理。這是壹個輕微的。
2、基本車間制造費用。
首先，收集所有通常記入“制造費用”賬戶的總金額。
當車間中有兩個以上的產品時:
分配率=總制造成本/分配標準
分配標準通常選擇生產工時或機器工時。
借:生產成本-基本生產成本-產品
貸項:制造費用
(三)“生產成本——基本生產成本”的歸集和分配。
先將“生產成本-基本生產成本-壹件產品”賬戶記錄的金額全部歸集，然後選擇某種方法在月末結轉產成品。
借:成品——壹個產品。
貸款:生產成本-基本生產成本-壹種產品。
二。涉及月末計提和結轉的分錄。
1.計提福利費，福利費按照工資總額的14%提取。
借:管理費用(或制造費用等。)-福利費
貸款:應付福利費
2、計提職工教育經費，按工資總額1.5%提取。
借:管理費用(或制造費用等。)-員工教育費用
貸款:其他應付款-職工教育基金
3.工資分配
借:生產成本、制造成本、管理成本等。
貸款:應付工資
4.應計折舊
借:管理費用(或制造費用等。)-折舊費用
貸項:累計折舊
5、結轉收入
借方:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入。
貸款:本年利潤
6.結轉成本支出
借方:本年利潤
貸款:主營業務成本、其他業務費用、非業務指標。
7.結轉費用
借方:本年利潤
貸款:管理費用、營業費用和財務費用。
8.結轉稅
借方:本年利潤
貸款:主營業務稅金及附加
9、季度(或月度)結轉所得稅
借方:本年利潤
貸項:所得稅