1.信息視角
2.估價視角
3.契約視角。
1968鮑爾和布朗(波爾& amp；Brown，1968)在《會計研究》雜誌上發表了《壹個會計收入數字的知識分子》，這是最早的關於這個問題的研究。
三種不同的會計盈余函數理論，即信息觀、估值觀和契約觀，對會計盈余質量的內涵有著不同的分析和解釋，同時也產生了不同的會計盈余質量評價標準。只有將三種理論觀點與占主導地位的經濟收益觀相結合並加以補充，才能客觀評價會計盈余質量。