習題1-1
資 產 權 益
類 別 金 額 類 別 金 額
固定資產 3543000 存款 479960
現金資產 1324700 借款 1300000
放款 2770000 發行債券
無形資產 其他負債 112600
遞延資產 108000 資本金 3000000
其他資產 226000 資本公積 2894140
盈余公積
公益金
準備金 181000
合 計 7971700 合 計 7971700
習題2-1
會計分錄：
1、 借：貸款—房地產公司貸款戶 300000
貸：吸收存款—房地產公司存款戶 300000
2、借：吸收存款—市實驗中學存款戶 6000
貸：吸收存款—中心商場存款戶 6000
3、借：吸收存款—電扇廠存款戶 50000
貸：庫存現金 50000
4、借：庫存現金 22000
貸：貸款—某商業個體戶 20000
利息收入 2000
5、借：利息支出—存款利息支出戶 3690
貸：吸收存款—自來水公司存款戶 3690
6、借：其他應付款—待處理出納長款戶 1500
貸：營業外收入—出納長款收入戶 1500
7、借：吸收存款—某活期儲戶存款戶 500
貸：庫存現金 500
8、借：吸收存款—某建築公司活期存款戶 200000
貸：吸收存款—某建築公司定期存款戶 200000
試算平衡表
科 目 名 稱 發 生 額
借 方 貸 方
貸款 300000 20000
吸收存款 256500 509690
庫存現金 22000 50500
利息收入 2000
利息支出 3690
其他應付款 1500
營業外收入 1500
合 計 583690 583690
習題2-2
會計分錄：
1、借：302-1 12000 2、借：101 5000
貸：304-1 12000 貸：315-1 5000
3、借：323-1 1625.80 4、借：304-1 4130
貸：304-2 1625.80 貸：302-1 4130
5、借：323-1 4800 6、借：304-2 28000
貸：315-1 4800 貸：302-2 28000
7、借：323-1 30000 8、借：302-2 7200
貸：101 30000 貸：101 7200
9、借：304-1 58000 10、借：101 12000
貸：302-2 58000 貸：304-2 12000
分戶賬余額：
302-1 592130 302-2 478800 315-1 509800 304-1 749870
304-2 973625.80 323-1 213574.20
現金收入日記簿合計 17000 現金付出日記簿 37200
余額表的余額：（略）
科目日結單合計數：
科目名稱或代號 借方合計 貸方合計
302 19200 90130
315 9800
304 90130 25625.80
323 36425.80
101 17000 37200
總賬余額：
總賬名稱 借方余額 貸方余額
302 1070930
315 509800
304 1723495.80
323 213574.20
101 3517800
日計表：
科目代號 發 生 額 余 額
借方 貸方 借方 貸方
302 19200 90130 1070930
315 9800 509800
304 90130 25625.80 1723495.80
323 36425.80 213574.20
101 17000 37200 3517800
合計 162755.80 162755.80 3517800 3517800
習題2-4
錯賬更正分錄：
1、 貸：302-10 15000 2、借：302-5 600
貸：302-12 15000 借：302-9 600
3、借：315-3 8000 借：315-3 5000
貸：310-2 8000 貸：310-2 5000
4、貸：302-12 10000
貸：302-9 10000
5、借：302-12 100 借：302-5 1000
貸：302-5 100 貸：302-12 1000
登賬後，302-12的余額為：256820元。註意16日銷售12000，應劃線改為貸方。
習題3-1
1、302-15的第二季度存款利息為71857500×0.72%÷360=1437.15（718.58）
2、304-6的第二季度存款利息為（48990033.8-3450×10-2130.5×14）×0.72%÷360=978.51
余額表的計息結果同為978.51（489.26）
習題3-2
利息=（317696×0.72%÷360）=6.35 利息稅=6.35×20%=1.27 實付利息為5.08。
習題3-3
1、 整存整取：
（1）2006.2.15—2007.8.15的利息支出=20000×1×2.52%+20000×6×0.72%÷12
=504+72=576
2007.8.15—2007.10.15的利息支出=20000×2×0.72%÷12=24
代扣利息稅=576×20%+24×5%=115.2+1.2=116.4
實付利息=576+24-116.4=600-116.4=483.60（元）
借：定期儲蓄存款--萬方 20000
利息支出--儲蓄存款利息支出 600
貸：應交稅費—應交利息稅 116.40
庫存現金 20483.60
（2）2005.8.9—2007.8.15的利息支出=50000×726×0.72%÷360=726
2007.8.15-2007.10.15的利息支出=50000×60×0.72%÷360=60
代扣利息稅=726×20%+60×5%=145.2+3=148.2
實付利息=726+60-148.2=786-148.2=637.8（元）
借：定期儲蓄存款--萬方 50000
利息支出--儲蓄存款利息支出 786
貸：應交稅費—應交利息稅 148.20
庫存現金 50637.80
（3）2005.5.21—2007.8.15的利息支出=60000×1×1.98%+60000×444×0.72%÷360
=1188+532.8=1720.8
2007.8.15—2007.10.15的利息支出=60000×2×0.72%÷12=72
代扣利息稅=1720.8×20%+72×5%=344.16+3.6=347.76
實付利息=1720.8+72-347.76=1792.8-347.76=1445.04（元）
借：定期儲蓄存款--萬方 60000
利息支出--儲蓄存款利息支出 1792.8
貸：應交稅費—應交利息稅 347.76
庫存現金 61445.04
（4）2006.3.12—2007.8.15利息支出=80000×6×2.25%÷12+80000×333×0.72%÷360
=900+532.8=1432.8
2007.8.15—2007.10.15利息支出=80000×2×0.72%÷12=96
代扣利息稅=1432.8×20%+96×5%=286.56+4.8=291.36
實付利息=1432.8+96-291.36=1528.8-291.36=1237.44（元）
借：定期儲蓄存款--萬方 80000
利息支出--儲蓄存款利息支出 1528.8
貸：應交稅費—應交利息稅 291.36
庫存現金 81237.44
（5）2006.2.24—2007.8.15利息支出=40000×531×0.72%÷360=424.8
2007.8.15—2007.10.15利息=40000×2×0.72%÷12=48
代扣利息稅=424.8×20%+48×5%=84.96+2.4=87.36
實付利息=424.8+48-87.36=472.8-87.36=385.44（元）
借：定期儲蓄存款--萬方 40000
利息支出--儲蓄存款利息支出 472.8
貸：應交稅費—應交利息稅 87.36
庫存現金 40385.44
2、 零存整取：
（1） 利息支出=（500+6000）×12/2×2.52%÷12=81.90
代扣利息稅=81.90×20%=16.38
實付利息=81.90-16.38=65.52
（2） 2006.6.24-2007.8.15利息=（1000+12000）×12/2×2.52%÷12+12000×51×0.72%÷360=163.8+12.24=176.04
2007.8.15-2007.10.15利息=12000×108×0.72%÷360=25.92
代扣利息稅=176.04×20%+25.92×5%=35.2+1.3=36.50
實付利息=176.04+25.92-36.50=201.96-36.50=165.46
（3）2006.12.25-2007.8.15的利息=〔（2000+14000）×7/2+10000〕×0.72%÷12=39.6
2007.8.15-2007.11.26的利息=（16000+20000）×3/2×0.72%÷12=32.4
代扣利息稅=39.6×20%+32.4×5%=7.92+1.62=9.54
實付利息=39.6+32.4-9.54=72-9.54=62.46。
習題4-1
1、借：302046 2000 2、借：304023 880
貸：吸收存款等 2000 貸：304067 880
3、空頭支票退票並罰款 4、該支票擡頭與背書不符，拒絕受理
借：302096 1000
貸：營業外收入 1000
5、拒絕受理。因為出票日期書寫不規範。 6、借：302165 5000
貸：344開出本票 5000
7、借：511同城票據清算 9000 8、借：344開出本票 6000
貸：304003 9000 貸：511同城票據清算 6000
9、借：344開出本票 6800 10、借：344開出本票 2000
貸：302007 6800 貸：342應解匯款 2000
借：342 2000
貸：101 2000
習題4-2
1、借：30215 17500 2、借：501聯行往來--往戶 17500
貸：336開出匯票 17500 貸：304006 17500
3、借：336開出匯票 17500 4、借：336 35000
貸：501聯行往來--來戶 17500 貸：501--來戶 34800
400其他應付款 200
借：400 200
5、洪山 借：304132 300000 貸：101 200
貸：501—往戶 300000 6、借：302113 200000
虹口 借：501—來戶 300000 180逾期貸款 50000
貸：302009 300000 貸：342應解匯款 250000
7、洪山 借：342 250000
貸：501—往戶 250000
南京 借：501—來戶 250000
貸：304003 250000
習題4-3
1、借：101 1020 2、借：511 500
貸：334個人信用卡存款 1000 貸：342 500
705手續費收入 20 借：342 500
貸：101 500
3、借：333或334 2000 4、借：511 20000
165信用卡透支 1000 貸：304042 19600
貸：511 3000 705手續費收入 200
400其他應付款 200
5、透支利息=3000×32×15/萬=144元
借：101庫存現金 4000
貸：165信用卡透支 3000
701貸款利息收入 144
334個人信用卡存款 856
習題4-4
1、借：302005 36000 2、借：304016 4500
貸：501-往戶 36000 貸：501-往戶 4500
3、借：501-來戶 26900 4、借：501-來戶 15000
貸：302048 26900 貸：342 15000
5、借：501-來戶 800 6、借：342 10000
貸：342 800 貸：344開出匯票 10000
7、借：342 5000 8、借：342 2500
貸：101 5000 貸：101 2500
9、借：342 4000 10、借：342 15000
貸：501-往戶 4000 貸：304092 15000
應解匯款登記簿的未解付筆數9筆，金額3108元。
習題4-5
1、 承付期滿日為10月7日；
賠償金=500000×3×5/萬=750（元）；
會計分錄：借：302002 500750
貸：501-往戶 500750
2、5月10日的賠償金=500000×8×5/萬=2000（元）；
5月16日的賠償金=300000×14×5/萬=21000（元）。分錄略。
習題5-1 按實際天書計息。
1、 利息=1000000×184×5.4%÷360=27600（元）
借：302工業活期存款-機械廠 1027600
貸：125工業短期貸款-機械廠 1000000
701貸款利息收入 27600
2、 利息=700000×181×6%÷360+700000×67×3/萬=63326.67（元）
借：511同城票據清算 800000
貸：180逾期貸款-機床廠 700000
302069 5000
701貸款利息收入 63326.67
302—機床廠 31673.33
3、到期收回20萬的本金=20萬÷（1+365×6.3%÷360）=187992.01
剩余本金歸還時利息=112007.99×365×6.3%÷360+112007.99×25×3/萬
=7154.51+840.06=7994.57（元）
3、 該單位第二季度貸款利息=16690×6%÷360=2.7817（萬元）
習題5-2
1、 貼現利息=500000×140×4.5%÷360=8750（元）
受理貼現的分錄：
借：155貼現-電子器材廠 500000
貸：701-貼現利息收入 8750
302-電子器材廠 491250
收回貼現票款的分錄：
借：501--來戶 500000
貸：155貼現-電子器材廠 500000
2、 貼現利息=358000×166×4.8%÷360=7923.73（元）
受理貼現的分錄：
借：155貼現-宏力公司 358000
貸：701-貼現利息收入 7923.73
302-宏力公司 350076.27
收回貼現票款的分錄：
借：302—宏力公司存款戶 358000
貸：155貼現-宏力公司 358000
3、2006年1月的調整分錄為：
借：1304貸款損失準備 3億
貸：6701資產減值損失 3億
2006年1-6月核銷貸款分錄：
借：1304貸款損失準備 8億
貸：182呆帳貸款 8億
2006年7月的調整分錄：
借：6701資產減值損失 6億
貸：1304貸款損失準備 6億。
4、按貸款五級分類方法計提規定：正常類最低提1%；關註類提5%；次級類提30%；
可疑類提50%；損失類提95%。
據此計算應提貸款呆帳準備=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5億
已經提取貸款損失準備余額為27億，應該補提貸款損失準備44.5億。其分錄如下：
借：6701資產減值損失 44.5億
貸：1304貸款損失準備 44.5億。
習題6-1
1、（1）借：302—照相機三廠 125000 （2）借：302—東風拉鏈廠 25000
貸：501—往戶 125000 貸：501—往戶 25000
（3）借：501—來戶 65600 （4）借：304—新華書店 92040
貸：342 65600 貸：501—往戶 92040
（5）借：323—樹脂研究所 5000 （6）借：501—來戶 147560
貸：501—往戶 5000 貸：302—電影機械廠 147560
（7）借：336—申請人 20000 （8）借：302—新光機器廠 150000
貸：501—來戶 1566.7 貸：501—往戶 150000
302-中國傘廠 18433.3
（9）借：501—往戶 30000 （10）借：501—往戶 12800
貸：304—茶葉公司 30000 貸：304—百貨商店 12800
（11）借：501—來戶 125000 （12）借：501—來戶 14200
貸：304—市百貨 125000 貸：304—五金交電 14200
（13）借：502—往戶 48050 （14）借：336—申請人 180000
貸：306—兒童醫院 48050 貸：501—來戶 168000
306—市化劑站 12000
（15）借：336—申請人 250000 （16）借：302—求精鎖廠 65150
貸：501—來戶 248000 貸：502—往戶 65150
304—器材供應站 2000
（17）借：501—來戶 8926 （18）借：501—來戶 12000
貸：501—往戶 8926 貸：304—交電商店 12000
2、全國聯行往賬報告表的余額為貸方：2247540
全國聯行來賬報告表的余額為借方：2269579.3
3、聯行往來—往戶的余額為貸方：2247540
聯行往來—來戶的余額為借方：2269579.3
4、全國聯行匯差軋計為應付匯差：424120.7
習題6-2
1、武漢工行：借：302—燈泡廠 65000
貸：511 65000
武漢中行：借：511 65000
貸：501—往戶 65000
廣州中行：借：501—來戶 65000
貸：302—機械廠 65000
2、宜昌工行：借：302—電池廠 35000
貸：502—往戶 35000
荊州工行：借：502—來戶 35000
貸：511 35000
荊州民行：借：511 35000
貸：302—化工廠 35000
3、農行：借：113拆放銀行款項 5000000
貸：104存放中央銀行準備金 5000000
人行：借：0242農行存款 5000000
貸：0241工行存款 5000000
工行：借： 104 5000000
貸：358銀行拆入 5000000
4、拆借利息=800萬×16×5.36%÷360=19057.78
農行：借：358 8000000
715金融機構往來利息支出 19057.78
貸：104 8019057.78
人行：借：0242 8019057.78
貸：0244建行存款 8019057.78
建行：借：104 8019057.78
貸：113 8000000
702金融機構往來利息收入 19057.78
5、3月12日貸款時
農行：借：104 3000000
貸：346向中央銀行借款 3000000
人行：借：0442農行貸款 3000000
貸：0242 3000000
5月12日歸還貸款時
利息=300萬×61×4.83%÷360=24552.50
農行：借：346 3000000
715金融機構往來支出 24552.50
貸：104 3024552.50
人行：借：0242 3024552.50
貸：0442 3000000
利息收入 24552.50
6、假定再貼現利率為4.5‰，則利息=986000×89×4.5‰÷30=13163.1
人行：借：0249再貼現 986000
貸：利息收入 13163.1
0245交行存款 972836.9
交行：借：104 972836.9
715金融機構往來支出 13163.1
貸：155貼現 986000
7、武漢工行：借：302—服裝廠 684000
貸：104 684000
武漢人行：借：0241 684000
貸：0266匯出匯款 684000
上海人行：借：0261聯行往賬 684000
貸：浦東銀行存款 684000
浦東銀行：借：104 684000
貸：302-意民紡織廠 684000
8、農行：借：511 800000
貸：104 800000
建行：借：511 200000
貸：104 200000
人行：借：0242農行存款 800000
0244建行存款 200000
貸：0241工行存款 600000
0243中行存款 400000
工行：借：104 600000
貸：511 600000
中行：借：104 400000
貸：511 400000。
習題7-1
1、借：101 6500 2、借：101 123600
貸：304-五金交電 6500 貸：304-藍天飯店 123600
3、借：301-農機公司 5000 4、借：302-機床廠 8000
貸：101 5000 貸：101 8000
5、借：302-棉紡廠 28500 6、借：342 2000
貸：101 28500 貸：101 2000
7、借：101 50 8、借：728營業外支出 30
貸：400-待處理長款50 貸：400其他應付款 30。